先看應課稅收入，再確認公司是否符合優惠資格
馬來西亞一般公司的標準所得稅率為 24%。符合指定條件的中小型公司，才可使用較低的分段稅率；不是成立一家規模小的 Sdn. Bhd.，就自然享有優惠。
這些百分比適用於按稅法計算的應課稅收入，並非直接乘上營業額。帳面盈利也可能需要調整，例如加回不可扣除的開支，再處理適用的資本津貼及其他項目。
15% 與 17% 有門檻，外資比例只是其中一項
符合優惠條件時，應課稅收入按以下分段計算：
| 應課稅收入部分 | 稅率 |
|---|---|
| 首 RM150,000 | 15% |
| 接下來 RM450,000，即至 RM600,000 的部分 | 17% |
| 超過 RM600,000 的部分 | 24% |
基本條件包括公司在馬來西亞成立並屬當地稅務居民、相關課稅年基期開始時的實繳普通股股本不超過 RM2.5 million，以及營業總收入不超過 RM50 million。關聯公司的股權及資本情況也會影響資格。
只有投資收入的公司，還要先確認收入分類。不能因為沒有營業額，就把它當成符合「營業總收入不超過上限」的公司。
外資超過 20%，與剛好 20% 並不相同
自 2024 課稅年起，實繳普通股股本超過 20% 由境外成立公司或非馬來西亞公民直接或間接持有的公司，不符合相關中小企業優惠條件。一般應課稅收入因此適用 24% 標準稅率；另有獲批優惠或特別稅務制度的情況，須另外判斷。
這裡的界線是「超過 20%」，不是「20% 或以上」。但剛好 20% 只表示沒有觸及這一項限制，不代表其餘條件已全部符合。
核對時也不能只看第一層股東。境外公司持股、透過本地公司間接持股，以及相關公司的資本，均需要放進同一張股權圖檢查。外籍股東即使已是馬來西亞稅務居民，也不會因此變成馬來西亞公民。
常被誤解的情境
「營業額只有幾十萬，應該一定用 15%。」
公司規模不是唯一條件；而 15% 也只適用於符合資格公司的首段應課稅收入。
「加一名本地董事，就可以享有本地公司的優惠。」
董事國籍不能取代股權測試。公司的稅務居民身份，也須按管理與控制等規則判斷。
下一步應該怎麼判斷
先整理直接及間接股權、股東國籍、公司成立地、實繳普通股股本及收入來源，再請稅務代理確認資格。之後才用預計應課稅收入試算，避免把較低稅率放進預算後，報稅時才發現不適用。
如果你正在評估馬來西亞公司的持股與營運安排，歡迎在下方表格留下業務類型及大致股權結構，聯絡我們了解準備方向；具體稅務處理由合資格稅務人士確認。
常見問題 FAQ
Q1：100% 外資公司一般按多少公司稅計算？
一般應課稅收入按 24% 標準稅率計算，不適用上述中小企業優惠；特殊優惠須另行核實。
Q2：24% 是按營業額收取嗎？
不是。先按稅法計算應課稅收入，再套用適用稅率。
Q3：外資剛好 20% 就一定有優惠嗎？
不一定。仍要檢查稅務居民身份、普通股股本、營業收入及關聯公司等條件。
聲明
本文依據截至 2026 年 10 月 8 日可查閱的資料整理，供一般資訊參考，不構成法律、稅務、金融或移民建議。實際安排須按公司情況、適用法例及主管機關現行要求確認。
References
LHDN — Public Ruling 8/2025：Tax Treatment for Micro, Small and Medium Companies；LHDN — 公司稅率
