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前言：為什麼 2025 年還在談「杜拜稅務優勢」？
當全球多國掀起加稅浪潮，聯邦層面「零個人所得稅」的杜拜（阿聯酋 UAE）依舊是投資者與高薪專業人士眼中的 Tax Oasis。然而，隨著 9 % 企業稅（CIT）在 2023 / 06 正式落地，並於 2025 / 01 引入 OECD 15 % 全球最低稅 (D‑MTT)，傳統「完全免稅」的敘事已不再完整。對於計畫在自由區架構 SPV、或以副業開票的自由職業者而言，新門檻、新罰則與 Transfer Pricing (TP) 文件要求，都需要重新評估稅負與合規成本。
接下來，我們將先從 「個人稅：五條你一定要認識的杜拜稅款」 開始，逐點拆解免稅迷思，並以官方條文及四大會計師事務所白皮書作為佐證來源，確保每項稅率、門檻與申報時限皆可 一鍵追溯。
個人稅務：杜拜打工族的「0 % 工資稅」魔法有何代價？
在杜拜工作，最常被提起的一句話就是：「這裡不用繳個人所得稅。」這句話說得沒錯，但不代表你完全不用了解與報稅有關的制度。因為一旦你從「純受薪」轉為「經營副業、自僱或房地產出租」等身份，杜拜的稅務世界就開始變得複雜。以下是 2025 年仍有效的 5 項與個人相關的重要稅目：
0 % 工資所得稅：無報稅義務，但仍有社保／補償金制度
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 適用對象 | 所有在 UAE 工作的人（不分國籍） |
| 稅率 | 0 %（完全免稅） |
| 報稅義務 | 無需提交年度個人報表 |
| 例外制度 | GCC 公民需繳社會保險金；非 GCC 外籍人士由雇主負擔「離職補償金」（EOSG） |
提醒： 離職補償金（End of Service Gratuity）相當於雇主為你提撥的退休金，通常按工資 × 服務年數計算，可選擇轉入企業營運的儲蓄平台，未納入個人報稅範疇。
9 % 企業稅適用於「副業開票、自僱經營」
若你在杜拜除了正職工作，還以「自由職業者、個人名義開公司、接案人員」形式經營商業活動，且 年營業額超過 AED 1,000,000（約 210 萬港元），則需在下一個財報年度內，申報企業所得稅（CIT）。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 適用條件 | 自然人從事商業行為，且年營業額 > AED 1M |
| 稅率 | 應稅利潤中首 AED 375k 免稅，其後為 9 % |
| 報稅方式 | 須於會計年度結束後 9 個月內完成報稅 |
| 常見行業 | 顧問、攝影師、設計師、健身教練、短租經營者等 |
提醒：此門檻僅計算「商業收入」，不包括工資、利息、股息、資本利得等「非營業」性質收入。
生活稅：房屋費 (Municipality Housing Fee)
不論你是租樓還是自住，在杜拜居住都會被收取一項名為「房屋費」的稅，計算方式為：
房屋費 = 年租值 × 5 %
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 繳納方式 | 直接附在水電帳單（DEWA）上 |
| 付款人 | 租客負責（若出租），自住業主亦須繳交 |
| 特別情況 | 房東若空置，也需繳納該稅項（按估算租值） |
房屋費並非全 UAE 統一收費，主要適用於杜拜酋長國地區，阿布扎比目前仍維持「免房屋費」政策。
物業交易成本：DLD 轉讓費
在杜拜購買或出售房地產時，必須繳交一筆一次性的過戶稅與行政費：
總成本 = 買賣價格 × 4 %（雙方可議分擔）+ AED 580 行政費
| 項目 | 額外提醒 |
|---|---|
| 按揭購房者 | 還需支付抵押登記費（0.25 % × 抵押金額）及 AED 290 行政費 |
| 付款時間 | 過戶當日繳清，不得延後 |
| 自由區／外籍購屋者 | 一樣適用，無豁免機制 |
提示：部分發展商可能包辦稅費，但往往已含入樓價中，購買前應清楚列明合約細項。
消費與旅遊稅：你住的每晚酒店都在課稅
杜拜不課工資稅，但課「住酒店的你」。這裡的短租與酒店業皆須代政府收稅，包含：
| 稅項 | 稅率 | 備註 |
|---|---|---|
| 市政稅 | 7 %–10 % | 視地區與酒店類別而定 |
| Tourism Dirham | AED 7–20 / 晚 | 依房型標準定額課徵 |
| Airbnb 類住宿 | 須辦 Holiday Home 執照，並同樣繳稅 |
提示：若你自己買房作短租經營，也須辦理合法執照，否則可能被罰。
公司稅務解析：9 % CIT 與 15 % 全球最低稅如何影響你的公司架構？
2023 年 6 月起，阿聯酋正式啟用聯邦企業所得稅（Corporate Income Tax, CIT），標誌著「杜拜 = 免稅天堂」的神話告一段落。雖然 前 AED 375,000 應稅利潤仍享 0 % 優待，但對中小企業、自僱者，甚至跨國集團來說，新稅法帶來的挑戰不容忽視。本段將拆解三大關鍵制度：CIT、D-MTT、Free Zone 特例。
CIT（企業所得稅）制度總覽：你的公司要報稅嗎？
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 生效日 | 2023 年 6 月起（依各公司財報期啟動） |
| 稅率 | 0 %：應稅利潤 ≤ AED 375k9 %：超過部分 |
| 申報期限 | 財年結束後 9 個月內報稅與繳稅 |
| 適用對象 | UAE 境內所有公司（本地 + 自然人商號） |
| 關聯交易 | 須依 OECD Transfer Pricing 原則備妥 TP 文件 |
注意自然人門檻： 即使你沒成立公司，只要經營活動（如自僱、接案）達年營業額 > AED 1,000,000，也須註冊報稅。
D-MTT：2025 起，多國集團將補繳「全球最低稅 15 %」
這是針對全球收入超過 €750,000,000 的跨國企業集團推出的制度，全名為 Domestic Minimum Top-Up Tax (D-MTT)。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 生效時間 | 2025 年 1 月 1 日起 |
| 適用對象 | 滿足全球營收門檻的集團，在阿聯酋有營運實體 |
| 機制 | 若實際有效稅率低於 15 %，政府可加課補差稅 |
| 目標 | 符合 OECD Pillar Two 改革，防止稅基侵蝕與利潤轉移 (BEPS) |
註：此制度會直接挑戰 Free Zone 享 0 % 的企業，若屬多國集團一員，即使主體在自由區，亦須測算有效稅率並補稅。
Free Zone & DIFC 公司：0 % 仍有效，但條件更嚴
雖然許多企業選擇在自由區（如 DMCC、JAFZA、DIFC）註冊，以享有「0 % 所得稅」待遇，但新制下必須符合以下條件：
| 收入類型 | 0 % CIT | 9 % CIT | 備註 |
|---|---|---|---|
| 自由區 → 海外客戶（出口） | ✔ | × | 合格收入，可享 0 % |
| 自由區 → 阿聯酋其他地區 | × | ✔ | 非合格收入，須繳 9 % |
| DIFC 金融服務收入 | ✔（如符合條件） | × | 須經核定，並提交合格實質報告 |
合規提醒： 自 2024 起，所有自由區企業須重新註冊其「0 % 適用身份」，並提交 Economic Substance Report（ESR），否則將被視為一般企業，課徵 9 % CIT。
附帶稅務項目：VAT、銀行稅、代扣稅
| 稅項 | 稅率 | 適用情況 |
|---|---|---|
| 增值稅（VAT） | 5 % | 年營業額 ≥ AED 375k；需申請 TRN 並定期報稅 |
| 外資銀行利潤稅 | 20–55 % | 在酋長國營運的外資銀行，適用額外地區稅 |
| 代扣稅（WHT） | 0 % | 對非居民股息、利息、特許權費付款免扣繳 |
VAT 為間接稅，但若企業未及時註冊、錯誤報稅，將面臨高額罰款；建議營業額接近門檻時即早申請稅號（TRN）。
報稅合規時程表：2025 年不同稅目報稅期限與處罰風險
不論你是剛落戶的個人、營運初起的自由職業者，還是已設公司數年的企業主，一旦觸及杜拜（全 UAE）相關稅目，就需要遵守一系列具體報稅時限與文件申報流程。
以下表格整理了 2025 年度最常見報稅項目與截止時程，讓你一目了然、不踩雷區。
2025 年關鍵稅務時程表（以 2024 財報年度為例）
| 動作／項目 | 截止時間 | 注意事項 |
|---|---|---|
| CIT 初次註冊 | 2024 / 12 / 31 前 | 未於期限前登記稅號（Tax Registration Number, TRN）者，將被罰 AED 10,000 罰款 |
| CIT 報稅（FY 2024） | 2025 / 09 / 30 | 報稅與繳稅須同步完成；不可延期 |
| D-MTT 正式生效 | 2025 / 01 / 01 起 | 預估首次申報時間為 2026 年第 2 季，建議 2025 年即展開內部有效稅率測算與 TP 文件準備 |
| VAT 申報 | 依企業登記類別按季或半年 | 錯誤報稅或漏報可於 20 天內自動更正，逾期將罰款疊加 |
| ESR 經濟實質報告提交 | FY 結束後 6–12 個月內（視業務類型） | 適用於自由區與境內企業之「受控活動」（如顧問、金融服務等） |
| TP 文件建檔義務 | 無法定申報時限，但查核時須立即提供 | 含 Master File + Local File，建議 2025 年度即與會計師建立完整模型 |
補充：阿聯酋近年大幅提升對稅務合規的數位化與罰款自動化程度，錯過一次申報，可能導致企業 TRN 被暫停，甚至影響銀行服務與營業許可續期。
個人常見誤區提醒
| 常見誤會 | 正確理解 |
|---|---|
| 「我沒成立公司，不用報稅。」 | 錯。只要你經營活動營業額 > AED 1m（如自僱、兼職接案），就需註冊企業稅 |
| 「在自由區一定 0% CIT。」 | 錯。非合格收入（如向 UAE 本地銷售）仍要課 9% |
| 「自由區設公司，不用管 Transfer Pricing。」 | 錯。所有企業若與關聯方有交易，皆需備妥 TP 文件並合理定價 |
| 「VAT 和 CIT 是同一個號碼。」 | 錯。VAT 與 CIT 各自獨立註冊，並有不同門檻與報稅方式 |
提醒：設立公司後第一年，即應建立報稅與帳目規劃週期，特別是使用境外帳戶收款、虛擬貨幣收入、海外母公司轉資等情況，建議與專業會計師共同建構審計與申報策略。
策略整理 × 杜拜稅務布局建議
**從 0% 工資稅到 15% 全球最低稅，你該如何設計自己的「中東架構」？**當我們走到這一步，已經清楚知道杜拜的「稅務天堂」身份仍具吸引力，但也出現三個關鍵轉變：
- 第一，個人層面「副業經營」正在被稅務監控納入 CIT 範疇
- 第二，公司層面「自由區 0%」開始面臨 D-MTT 與非合格收入課稅風險
- 第三，所有企業皆需應對 Transfer Pricing 與 ESR 要求，無人能豁免
這意味著，真正的優勢不再是「逃稅」，而是「聰明合法地節稅 + 架構設計」。以下是針對不同情境的策略總結：
個人 × 移居 × 副業經營者：三項重點行動
| 策略方向 | 建議 |
|---|---|
| 節稅架構 | 以自然人身份合法取得 0 % 工資收入；如從事副業，盡量維持營業額 < AED 1M，或將接案收入轉由自由區 SPV 開立 |
| 資產配置 | 結合多幣種戶口（如 AED、USD、HKD）降低貨幣風險，並避免將資金集中於僅適用單一地區法規的帳戶 |
| 物業投資 | 買房仍具稅務吸引力（0 % 租金、資本利得稅），但須留意一次性 4 % DLD 過戶費與 5 % 房屋費；若經營短租須申請牌照與報稅 |
自由職業者 × 微型公司創業者：從帳目到稅負，一步步升級
| 範疇 | 建議 |
|---|---|
| 初創階段 | 選擇合理的 Free Zone（如 IFZA、Meydan、RAKEZ）設立公司，視業務需求開立公司帳戶、租辦公地址 |
| 發票處理 | 使用會計軟體（如 Zoho Books、Xero）開立正式發票，以符合 CIT 與 VAT 要求 |
| 預留稅款 | 將超過 AED 375k 的預估利潤 × 9 % 設定為預留稅金，自 2025 年起建議設立稅務基金帳戶（Tax Reserve Account） |
中型以上企業 × 國際集團：提早啟動 D-MTT 15% 模擬壓力測試
| 必做動作 | 原因與影響 |
|---|---|
| 建立 TP 文檔（主檔 + 在地檔） | 因應 CIT 與 D-MTT 核查，避免被追稅與罰款 |
| 進行有效稅率測算 | 若集團為全球營收 ≥ €750M，須即時模擬是否會被 UAE 加課補差稅 |
| 重估自由區子公司位置與收入來源 | 若存在大量非合格收入，可能須將部分部門遷出或重構付款流程 |
| 整合 ESR 報告與內控流程 | 避免在查帳時才匆忙製作，ESR 成為核稅風險重點項目之一 |
未來預警：UAE 下一步的稅制可能在哪裡加壓？
| 潛在改革方向 | 觀察指標 |
|---|---|
| 最低工資制度 × 個人納稅起點 | 若社會福利制度強化，可能導入類似 OECD「年收入起徵點 + 簡式報稅」 |
| 房地產資本利得稅（CGT） | 若房市過熱，可能針對短期交易或非自住持有課稅 |
| 全球 CRS 資產申報連動 | 與個人銀行帳戶與金流透明化相關，特別是已落實 OECD 金融資訊交換機制（AEOI）國家之間 |
結語
從避稅天堂到稅務策略中心：2025 年的杜拜，更需要你有架構思維。**在表面上，杜拜依然是「0 % 工資稅、低公司稅、不課資本利得」的理想投資環境。但隨著全球稅收政策趨同化與多邊壓力升高，**杜拜的合規門檻正逐漸向國際接軌靠攏。**未來不再是「有沒有稅」，而是「你有沒有準備好報稅、節稅、以及合法的國際架構」。
