英國稅務移民申報暴增32%：離境不代表脫離英國稅務

新聞事件摘要

2026 年 10 月 3 日，英國財經媒體 IFA Magazine 報導，向英國稅務海關總署（HM Revenue and Customs，HMRC）申報 P85 表格（離境告知表）的人數，在 2025/26 稅務年度達到 69,000 件，較前一年度（2024/25）的 52,000 件增加約 32%。這份分析由英國會計師事務所 UHY Hacker Young 進行，同一數字也由 Financial Planning Today 於 2026 年 9 月 29 日報導。兩篇報導都引述 UHY Hacker Young 私人客戶稅務合夥人 Neela Chauhan 的說法，將增加歸因於一連串英國稅制調整，並點名義大利、瑞士、瑞典是部分離境者選擇的目的地。

本文三大重點

– 「暴增三分之一」指的是一份特定的 HMRC 表格（P85）申報量，由民間會計師事務所自行分析，並非政府官方統計的實際離境人數，兩組數字走勢並不相同。
– 英國非居民（non-dom）稅務身分制度已於 2025 年 4 月 6 日起，由一套 4 年期的居住地導向制度取代；相關新規也意味著，曾長期在英國居住的人離開英國後，不會立刻脫離英國遺產稅的管轄範圍。
– 報導點名的義大利、瑞士、瑞典三個目的地，各自採行完全不同的稅制安排，有各自的門檻與取捨，不是單一的「稅更低」公式。

誰需要關注這個主題？

這篇文章最直接關係到兩類人：已經在考慮為了稅務原因離開英國的長期英國居民（包括過去使用非居民身分安排的人），正在評估下個稅務年度前該往哪裡搬；以及持有可觀資產、不論日後住在哪裡都可能面對英國資本利得稅（Capital Gains Tax，CGT）或遺產稅（Inheritance Tax，IHT）的人。對這兩類讀者而言，比起新聞標題問的「錢和人到底流向哪裡」，更迫切的問題其實是更窄的一個：離開英國，是否真的能終止他們想擺脫的那項英國稅務負擔？對許多長期居民而言，答案是「不會立刻」。

這篇文章對短期英國居民、沒有重大英國資產或全球收入的人，或是期待靠搬家就能一次性、全面拿到「更好稅務安排」的人，關聯性較低——報導提到的每個目的地都有自己的適用條件，沒有任何一個能讓離境者自動豁免所有原本在英國要面對的稅務責任。

數字真正說明了什麼，以及報導所稱的流向去了哪裡

兩組不同的數字，兩個不同的故事

32% 的增幅來自 P85 表格——這是 HMRC 主要用來重新計算稅碼、處理離境者退稅的表格，不是人口統計登記。UHY Hacker Young 的分析發現，2025/26 稅務年度共有 69,000 件 P85 申報，前一年度為 52,000 件。這是一項稅務行政資料，不是官方移民統計，而且很可能低估實際離境人數，因為並非所有離境者都會申報這份表格——HMRC 自己對 P85 的官方說明，也沒有宣稱這能解決這個落差。

與此同時，英國國家統計局（Office for National Statistics，ONS）發布官方移民統計。截至 2025 年 12 月止年度的初步估計顯示，英國籍人士（British nationals）淨移民約為負 136,000（即離開人數多於抵達人數），估計約有 246,000 名英國籍人士移出——實際上較前一年度（上修後的 257,000）略為下降。ONS 將整體移出趨勢形容為「近年大致平穩」，這與新聞標題所稱的「暴增三分之一」並不完全吻合。這兩組資料測量的並非同一件事：一組是計算特定稅務行政申報、對象未必全是英國籍人士；另一組則是官方對英國籍人士的人口估計。兩者可以同時成立、互不矛盾，但也不應把其中一組的規模直接套用到另一組身上。

ONS 也明確表示，它並不追蹤英國籍人士為何離開、去了哪裡。以下關於義大利、瑞士、瑞典的內容，全部來自原始報導中引述的 UHY Hacker Young 業界觀察，而非官方的目的地統計。

英國國內實際改變了什麼

報導將 P85 申報量上升，歸因於上次大選後一連串英國稅制調整：資本利得稅與遺產稅調升、僱主國民保險（Employer National Insurance Contributions）調升、額外與出租房產的印花稅調升、私立學校學費課徵加值稅（VAT），以及另有報導指出，未動用的退休金（pension）將自 4 月起納入遺產稅課稅範圍。對國際移動人士而言，最關鍵的單一結構性改變，是非居民（non-dom）制度的替換。

自 2025 年 4 月 6 日起，英國以居住地導向制度，取代了原本以住所（domicile）為基礎的「非居民」匯入制（remittance basis）。申請前連續 10 個稅務年度非英國稅務居民的新英國居民，現在可就其首 4 年英國居住期間的海外收入與收益（Foreign Income and Gains，FIG）申請 100% 免稅；自第 5 年起，全球收入與收益則按一般規則課稅。這是舊非居民待遇的一個範圍較窄、有時間限制的版本，而不是單純取消優惠——這一點是報導「英國吸引力下降」的敘事角度本身未能完整呈現的。

比較表不能跳過的一塊：離開英國，不會立刻終止英國遺產稅的管轄

同一項 2025 年改革中，影響最大、卻最少被報導的部分與遺產稅（Inheritance Tax，IHT）有關，也直接回答了讀者問題的後半部分：考慮離開英國的人該留意什麼。

新規之下，凡是在過去 20 個稅務年度中，有至少 10 年屬於英國稅務居民者，即構成「長期居民」（Long-Term Resident），其全球遺產都落入英國遺產稅的課稅範圍。離開英國並不會立刻終止這個身分。取而代之的是一段依個人實際居住年數而定的「尾巴」期：

離境前的英國居住年數	離境後的遺產稅「尾巴」期（持續計入全球遺產）	資料依據
過去 20 個稅務年度中居住 10–13 年	離境後持續受管轄 3 個稅務年度	HMRC 技術說明文件；Saffery、Deloitte、thepfs.org 三方專業解讀一致
居住年數每超過 13 年多 1 年	尾巴期每多住 1 年再延長 1 個稅務年度	同上
過去 20 個稅務年度全數居住（上限）	離境後最長受管轄 10 個稅務年度	同上
任何長期居民身分者，連續 10 個稅務年度非英國稅務居民後	即使日後重返英國，長期居民身分仍會重置	同上

實務上，過去二十年大部分時間都住在英國的人，為了稅務原因搬到海外後，其全球遺產仍可能被計入英國遺產稅課稅範圍長達十年。這一條規則對正在考慮是否離開的人而言，影響力可能比任何目的地稅率比較都更直接——因為它影響的，是已經決定要走的人。

報導所稱的流向目的地，實際門檻是什麼

原始報導點名了三個目的地。每一個採行的制度性質都不同，不是單純比低稅率。

目的地	制度如何運作	實際適用對象	資料依據
義大利	對海外來源所得課徵固定金額的年度稅款（與實際所得高低無關）；依 2026 年預算法，自 2026 年 1 月 1 日起設立稅籍的新稅務居民，年繳 €300,000，每名符合資格的家屬另加 €50,000；2024–25 年度已設籍者，維持原本登記時的較低金額（€200,000）。義大利境內來源所得仍按一般規則課稅。最長可適用 15 年。	新成為義大利稅務居民者（由於是固定年費，實質上屬於高資產人士適用的制度）	Outbound Investment Group 等專業機構對義大利《所得稅法》第 24-bis 條制度的解讀（非直接取自 Agenzia delle Entrate 官方頁面原文）
瑞士	「一次性稅」（forfait fiscal／lump-sum taxation）：稅基按生活開支推定——通常為瑞士住所年租值的 5 至 7 倍，而非按實際全球收入與財富計算。最低稅基依各州而異，約介於瑞士法郎 40 萬至 100 萬元之間。	僅限外國籍人士，且須為首次遷入瑞士，或暌違瑞士滿 10 年以上，並且不得在瑞士從事有償工作。包括蘇黎世、巴塞爾城／鄉等多個州完全不提供此制度。	Charles Russell Speechlys 等律所對各州一次性稅制度的解讀
瑞典	2004 年 12 月起，全國廢除遺產稅與贈與稅。	適用瑞典繼承規則的任何人；這是單一稅種的特點，不代表瑞典整體稅負偏低	Institute of Economic Affairs 等歷史與經濟政策資料（屬既定歷史事實，非逐年變動的門檻數字）

以上三者都不是英國稅務負擔的直接替代方案。義大利與瑞士都是以固定、可預測的稅額，交換一般按所得課稅的制度——實際是比英國稅負更高或更低，取決於個人實際所得水準。瑞典的優勢僅限於遺產稅這一個稅種，不代表瑞典整體稅負較低；瑞典的所得稅稅率並不比英國低。

常見誤解與風險

– 「P85 申報量暴增三分之一，代表實際離開英國的人也多了三分之一。」 並非如此。P85 是與稅碼、退稅程序綁定的特定 HMRC 表格，這個數字是一家會計師事務所對申報量的分析，不是官方人口統計；同期 ONS 自己對移出人數的估計，形容整體趨勢是「大致平穩」，而非急遽上升。

– 「離開英國就能終止英國遺產稅的管轄。」 對符合「長期居民」資格的人而言，不一定，也不是立刻生效。依離境前實際居住年數不同，離境後仍會受到 3 至 10 個稅務年度不等的「尾巴」期管轄。

– 「新的 FIG 制度只是把舊非居民制度換個名字。」 新制度範圍更窄、有時間限制——僅限申請前 10 個稅務年度非英國稅務居民者，享有 4 年免稅，第 5 年起全球所得即恢復正常課稅。這並非舊匯入制的對等延續，舊制度在部分情況下可適用長達 15 年。

– 「搬到義大利、瑞士或瑞典，一定會繳比較少稅。」 很大程度取決於個人實際情況——所得水準與來源、家庭人數、在瑞士則取決於所在的州，以及對個人而言所得稅與遺產稅何者更重要——而不是保證整體稅負一定較低。

– 「只要登記為非英國稅務居民，就完全脫離英國稅制。」 遺產稅方面的長期居民身分，以及任何位於英國的資產或英國來源所得，在居住身分改變後仍可能持續影響當事人數年。英國稅務居民身分規則，與個人持續的稅務曝險是兩個不同的問題，須依當時最新官方指引個別確認。

搬離英國的三個真實情境：居住年限、FIG 資格與瑞士誤判

正在考慮下個稅務年度前搬家的長期英國居民。 某人過去 20 年中有 18 年住在英國，正在比較義大利的一次性稅制度與繼續留在英國，主要考量是資本利得稅調升。在聚焦目的地稅率之前，這個人更迫切需要確認的是遺產稅「尾巴」期——由於居住年數已接近符合資格的上限，搬家並不會讓他的全球遺產在離境後數年內脫離英國遺產稅的課稅範圍，這會改變這趟搬遷實際的成本效益評估，與選哪個國家無關。

剛成為英國居民、正在評估 FIG 制度的人。 某人在海外居住整整 12 年後，於 2026 年遷入英國成為稅務居民，正在評估是否值得申請 4 年期的海外收入與收益（FIG）免稅制度。由於他符合「申請前 10 個稅務年度非英國稅務居民」的條件，有機會符合資格——但這項優惠只涵蓋前 4 年，第 5 年起全球所得就會恢復正常課稅，與部分顧問仍可能用舊式說法描述的舊非居民制度，實質上有明顯不同。

被「一次性稅」說法吸引、考慮瑞士的人。 某人看了關於瑞士一次性稅的一般性報導後，特別考慮蘇黎世，結果發現蘇黎世完全不提供這項制度——這是各州自行決定的安排，不是全國統一制度，而且資格也要求申請人不得在瑞士從事有償工作。這個計畫必須先對照具體所在州與個人的就業安排重新確認，才能判斷是否可行。

英國稅務移民潮常見問題 FAQ

報導中「離開英國的人增加三分之一」是官方統計數字嗎？
不是。這是 UHY Hacker Young 對 HMRC P85 表格申報量的分析，由 IFA Magazine 與 Financial Planning Today 報導。英國國家統計局另外發布官方移民估計，其最新數字將英國籍人士整體移出趨勢形容為「大致平穩」，而非急遽上升。

離開英國是否能立刻讓我不用再繳英國遺產稅？
不一定。只要符合「長期居民」資格（過去 20 個稅務年度中，有至少 10 年為英國稅務居民），離境後仍會有一段「尾巴」期持續受管轄——依居住年數不同，介於 3 至 10 個稅務年度。這個身分只有在連續 10 個稅務年度非英國稅務居民後才會重置。

英國非居民制度被什麼取代？誰可以用新制度？
自 2025 年 4 月 6 日起，一套 4 年期、以居住地為基礎的海外收入與收益（Foreign Income and Gains，FIG）制度，取代了原本以住所為基礎的非居民制度。申請前 10 個稅務年度非英國稅務居民的新英國居民可以申請，前 4 年海外收入與收益可享 100% 免稅，第 5 年起恢復全球所得課稅。

為什麼義大利、瑞士、瑞典會被點名為目的地？
這是原始報導中 UHY Hacker Young 一名稅務合夥人的說法，指出部分英國離境者據稱選擇這些地方。目前沒有官方政府或統計資料能確認具體流向人數——ONS 本身表示並不追蹤英國籍人士離境後去了哪裡。

搬到義大利或瑞士這類「固定稅」國家，是不是一定比較省稅？
不一定。兩種制度都是用固定年度稅額取代一般按所得課稅的方式，實際比英國稅負更高或更低，取決於個人所得水準、家庭人數，以及（在瑞士）所在的州。申請資格也有限制——例如瑞士的一次性稅制度排除在當地從事有償工作者，部分州也完全不提供這項制度。

重要聲明

本文為一般資訊整理，並非針對個別情況的法律、稅務、金融或移民建議。內容主要根據 2024 至 2026 年間英國政府（HMRC、HM Treasury）與英國國家統計局（ONS）發布的資料，以及專業機構對這些規則的解讀，並援引媒體對一項具名會計師事務所分析的報導作為本文新聞事件依據。具體規則、門檻與數字可能隨後續預算案等調整而改變。讀者應以英國官方最新公告核對現行規定，若決定涉及個人具體情況，建議諮詢合資格的稅務或法律專業人士後再行動。

本文所述規則內容截至 2026 年 10 月，以上述 HMRC 與 ONS 公告為準；讀者應另行查核 gov.uk 與 ons.gov.uk 是否有更新公告。

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