公司稅通常要先預估，再按全年結果結算
CP204 是稅款預估，Form C 是年度公司所得稅申報。一般公司會先提交預估並分期繳付，年結後再按實際稅務計算確認差額。
所以，不能把「Form C 在年結後七個月提交」理解成此前完全不用處理公司稅。預估、分期、修訂及年度申報各有期限。
既有公司與新開始營運公司，起點不同
| 項目 | 一般既有營運公司 | 一般新開始營運公司 |
|---|---|---|
| CP204 提交 | 基期開始前至少 30 日 | 首個基期不少於 6 個月時，一般於開始營運後 3 個月內 |
| 分期起點 | 基期第 2 個月 | 開始營運的基期第 6 個月 |
| 每期付款 | 一般每月 15 日或之前 | 按適用分期表，一般每月 15 日或之前 |
公司成立日與開始營運日可能不同。尚未開始營運、首期長短及符合指定新公司豁免的情況，要另行確認，不宜單憑成立證書日期排期。
中小企業或新公司相關豁免亦有資格要求，不能把「新成立」理解成頭兩年一律不用預估或繳稅。
85% 規則看上一年度預估，不是直接看盈利
一般情況下，本年度最初預估稅款不得低於上一課稅年修訂後預估的 85%；若上一年沒有修訂，則以上一年的原預估為基礎。
這不是「去年盈利乘 85%」，也不是用去年最終實際稅款直接代替規定基礎。若公司業務大幅下降，應確認可採取的修訂或申請程序，不宜自行停付。
收入改變時，可在指定月份修訂
一般可在基期第 6、9 或 11 個月透過 CP204A 修訂預估。接到大訂單、租金收入改變、出售資產或重大支出時，可及早把資料交給稅務代理，判斷是否需要調整。
預估過低及分期逾期可能有加徵後果；已更新帳目，才容易在修訂月份作出合理預算。修改會計期，也有另外的通知要求，不能直接沿用舊付款表。
年結後，接著完成 Form C 與 MITRS
Form C 及餘額稅款一般在會計期結束後 7 個月內處理。已付分期用來抵扣實際稅款，多退少補按適用程序辦理。
公司自 2025 課稅年起，還須按 MITRS 要求提交指定財務及稅務文件，一般期限為相關報稅截止日後 30 日。當年電子申報寬限與特殊延期，應另查適用公告。
常被誤解的情境
「今年沒有盈利，就可以直接停付已排定的分期。」
應先按程序確認或修訂，不宜自行中斷。
「交完 CP204 就等於完成年度報稅。」
CP204 是預估，Form C 才是年度申報，兩者不能互相代替。
下一步應該怎麼判斷
請稅務代理按公司的實際基期，列出 CP204、各期付款、三個修訂月份、Form C 及 MITRS 日期。董事每月查看帳目與付款狀態，將預估稅款列入現金預算。
如果你正在安排馬來西亞公司報稅，歡迎在下方表格留下開始營運日期及年結日，聯絡我們了解準備方向。
常見問題 FAQ
Q1：CP204 是公司最終稅單嗎？
不是，它是預估，最終稅額仍須按年度實際收入及稅法計算。
Q2：85% 一定以上一年實際稅款計算嗎？
不是，一般以上一年度修訂預估，或沒有修訂時的原預估作基礎。
Q3：公司未開始營運也一定要交 CP204 嗎？
未開始營運者有不同安排，須確認事實與適用條件，但其他申報義務可能仍在。
聲明
本文依據截至 2026 年 10 月 8 日可查閱的資料整理，供一般資訊參考，不構成法律、稅務或僱傭建議。本文所列一般期限須連同個別豁免、獲批延期及當年申報安排核對。
References
LHDN — 公司稅款預估（CP204）；LHDN — 公司稅款支付；LHDN — Public Ruling 8/2025：Tax Treatment for Micro, Small and Medium Companies；LHDN — Section 82B MITRS Filing Programme，YA 2026；LHDN — 休眠公司及其他情況
