移居日本前是否應整理投資組合？資本收益、成本記錄與稅務文件

本文是宅點百科日本移居稅務系列的一篇。它整理移居日本前，要不要先盤點手上的股票、基金、加密資產與海外房產，以及要保留哪些成本紀錄與稅務文件。本文寫給正在考慮移居日本、手上有投資的華人讀者，不論住在香港、台灣、中國大陸、新加坡、馬來西亞或其他地方。

舉例（虛構人物，貫穿全文）： 住在台北的林先生打算移居日本。林先生手上有分好幾次買進的股票和基金、一間日本的出租公寓，還有在境外交易平台買的加密資產。

移居日本前，該不該先整理投資組合？

該，至少要先把每項資產的成本和交易紀錄整理好。原因是日本計算出售所得，基本上是「賣得的錢減掉成本和費用」：

上市股票等（上場株式等）：出售總收入，減取得費，再減委託手續費等必要經費。
日本土地建物：出售價款，減取得費，再減出售費用。

「取得費」就是當初買進這項資產花的錢。「必要經費」是賣出時必須付的費用，例如委託手續費。

留好成本紀錄，日後報稅就能用實際取得費計算。這樣就不必退而採用「5% 概算取得費」，也就是成本查不到時，用賣價的 5% 當成本的替代算法。

整理之前，也要先確認自己會不會成為日本所得稅的居民（居住者）。在日本有住所，或至今連續一年以上在日本有居所的個人，就是居民。

居民之中還有一種非永住者（非永住者），日本對這類人的課稅範圍不同。這會決定你的海外收益要不要在日本申報。詳見投資者移居日本前，先了解資本收益、房產出售與海外投資的稅務影響與海外股票收益在日本要申報嗎？稅務居民身分與全球收入問題。

股票與基金要留哪些成本紀錄？

每次買進的價款、手續費和相關消費稅，都要留紀錄。日本稅務上，股票等的取得費包括：

購買價款
購買手續費及相關消費稅
取得時的名義變更費等（把股票登記到你名下的費用）

基金也要比照保存。公開募集投資信託受益權（公開募集投資信託受益権）是向大眾募集的基金持分。除了特定股票投資信託，這類基金都算上市股票等。

同一檔股票分兩次以上買進、只賣掉一部分時，要用準總平均法計算取得費。也就是先求出每一單位的價格，再算賣掉那部分的成本。所以每一次的買入紀錄都會用到。

如果因為繼承或買得太久，查不到取得費，官方允許用同一標的出售價款的 5% 當取得費。申報分類另見日本資本利得稅怎麼看？股票、基金、加密資產與申報責任。

套到林先生身上： 林先生的股票是分好幾次買的。日後只賣一部分時，要用準總平均法算成本，所以每一筆買入單據都要留。

日本房產與海外房產要留哪些紀錄？

日本房產要分開保存三類資料：成本、賣出時的費用、持有期間。海外房產另外還要留換匯紀錄。

日本土地或建物的出售所得，是出售價款減取得費，再減出售費用。哪些能算、哪些不能算，整理如下：

項目	可以算	不能算
取得費	購買價款、建築價款、購買手續費、設備費、改良費	已列入事業所得等必要經費的支出
出售費用	為了出售付的仲介手續費	修繕費、固定資產稅等維持管理費；出售價款的收款費用（這些不屬直接出售費用）

建物（房子本身）的取得費，還要減掉持有期間相當於折舊費的金額。簡單說，就是扣掉房子隨使用年數耗損的部分。

取得費不明，或實際取得費低於出售價的 5% 時，可以用出售價的 5% 當概算取得費。

持有多久也會影響分類。以出售那年的 1 月 1 日為準：

持有超過 5 年：長期出售所得
持有 5 年以下：短期出售所得

另見外國人在日本賣房要交什麼稅？讓渡所得與持有年期影響。

海外房產如果用外幣計價，出售所得和原取得價額都要換成日圓。原則上用各交易日的 T.T.M，也就是銀行電匯賣出匯率與買入匯率的中間價。

如果出售後立即換成日圓，或用日圓立即換外幣來買房，另有替代匯率（T.T.B／T.T.S）。所以交易日、原幣金額和換匯紀錄要一起保存。

套到林先生身上： 林先生將來賣掉日本出租公寓時，付給仲介的手續費可以算出售費用。平常付的修繕費和固定資產稅則不算。是長期還是短期，要看出售那年 1 月 1 日時持有是否超過 5 年。

加密資產互換也要計算所得嗎？

要。用加密資產（暗号資産）A 換成加密資產 B 時，日本視為你用 A 去買 B。所以這次互換，也要計算 A 的出售所得。

其他要知道的規則：

加密資產賣出換成日圓時，所得金額以出售價額為計算基礎。
賣出時付的手續費，可以列為出售所得的必要經費。
個人如果沒有提交評價方法申報書（向稅務機關報備成本算法的文件），預設用總平均法（総平均法）計算出售原價。

國稅廳允許用出售價額的 5% 當取得價額。這是「可以採用」的替代方法，不是一定要用。查得到實際取得價額時，應先比較兩者再決定。所得類別與申報另見日本加密資產收益如何課稅？雜所得、申報與風險提示。

如果你用境外交易業者，或和個人之間交易，不要以為對方會給你日本式的年度交易報告。你要逐筆確認取得價額和出售價額。可以參考銀行出入金紀錄、交易履歷與行情。

如果用的是日本國內交易業者，沒收到年度交易報告書，可以請業者重新寄發。

套到林先生身上： 林先生在境外平台把 A 幣換成 B 幣，這次互換也要算 A 的出售所得。林先生最好現在就匯出交易履歷，也保存銀行出入金紀錄。

移居後要準備哪些申報文件？

境外財產多、或在國外繳過所得稅的人，移居後可能要準備兩種文件：國外財產調書，以及外國稅額控除的附件。

國外財產調書（国外財産調書）是向稅務機關申報境外財產的清單。

誰要交：非永住者以外的日本居民。
什麼條件：當年 12 月 31 日持有的境外財產，總值超過 5,000 萬日圓。
何時交：次年 6 月 30 日前。
寫什麼：財產的種類、數量、價值等。
還要附上：國外財產調書合計表。
例外：繼承開始當年取得的境外遺產，有特別排除處理。

外國稅額控除（外国税額控除）是指：日本居民在國外繳了所得稅，可以從日本所得稅扣掉。能扣的金額有上限，依調整後境外所得占全年所得的比例計算。

申請時，要在確定申報書（年度報稅時交的申報書）等附上文件：

外國稅額控除明細書（外国税額控除に関する明細書（居住者用））
外國所得稅的申報書影本，或替代文件
稅款已繳納時，另附繳納證明，例如納稅證明書、源泉徵收票等

附件不只上面這些。完整清單以國稅廳公告為準（見資料說明）。

哪些情況要特別小心？

分批買入、用境外平台、打算之後離開日本，這三種人最需要提早整理紀錄。

分批買入股票或加密資產的人：股票部分出售時用準總平均法算取得費。加密資產沒交評價方法申報書時，預設用總平均法。每一筆買入紀錄都會用到。
使用境外平台的人：先匯出交易明細和出入金紀錄。日後逐筆確認取得價額和出售價額時，才有依據。
打算之後離開日本的人：一定的日本居民遷出日本時，如果持有 1 億日圓以上的對象資產，可能被當成已經賣出。這時要就未實現收益（含み益，帳面上漲但還沒賣的獲利）課徵所得稅。這叫國外轉出時課稅（国外転出をする場合の譲渡所得等の特例）。

是否適用，要逐項核對對象資產範圍、過去居住期間等要件。並不是所有持有 1 億日圓以上資產的人都適用。另見投資者移居日本前，先了解資本收益、房產出售與海外投資的稅務影響。

移居前的整理清單該包含什麼？

建議按資產類別，把買入日期、數量、原幣金額、手續費與匯率整理成一份清單。各類資產要留的紀錄如下：

資產類別	要保留的紀錄	用在哪裡
股票、基金	每次買入的價款、數量、購買手續費及消費稅、名義變更費；出售時的委託手續費	計算取得費與必要經費；分批買入時按準總平均法計算
日本土地建物	購買價款、建築價款、購買手續費、設備費、改良費；取得日期；出售時的仲介手續費	計算取得費、建物折舊相當額與出售費用；判定長期或短期出售所得
海外房產	各交易日、原幣金額、換匯紀錄	按 T.T.M 等匯率換算成日圓
加密資產	每筆取得與出售價額、出售手續費、交易履歷、銀行出入金紀錄；國內業者年度交易報告書	確認取得價額、計算出售原價與出售所得
已繳外國所得稅	外國所得稅申報書影本或替代文件、繳納證明	申請外國稅額控除

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常見問題

移居日本後，海外財產都要提交國外財產調書嗎？

不是。要同時符合兩個條件：你是非永住者以外的日本居民，而且當年 12 月 31 日的境外財產總值超過 5,000 萬日圓。符合時，要在次年 6 月 30 日前提交。繼承開始當年取得的境外遺產，有特別排除處理。

股票或加密資產的成本查不到怎麼辦？

股票等如果因為繼承或買得太久查不到取得費，可以用同一標的出售價款的 5% 當取得費。加密資產可以採用出售價額的 5% 當取得價額。但查得到實際取得價額時，應先比較兩者。

境外加密平台的交易紀錄夠不夠？

不要以為境外業者會給你日本式的年度交易報告。你要逐筆確認取得價額和出售價額，可以參考銀行出入金紀錄、交易履歷與行情。國內業者的年度交易報告書沒收到，可以請業者重新寄發。

資料說明

本文查核日期為 2026 年 10 月 21 日。文中「移居前要保留哪些紀錄」的建議與整理清單，是依國稅廳 No.1463、No.1464、No.3202、No.3252、No.3255、No.3560 及加密資產 FAQ 的計算方式歸納，國稅廳沒有直接寫成一份移居前清單。外國稅額控除的附件不只正文列出的項目，完整清單以國稅廳 No.1240 為準。以下事項需另查完整原文，本文未寫入：上市股票等出售虧損能否抵減一般股票等出售所得、加密資產出售所得的完整計算式、加密資產購買時手續費是否計入取得價額，以及外國稅額控除的全部附件。國外轉出時課稅的對象資產範圍與居住期間要件，本文未逐項列出，個案須依國稅廳 No.1478 核對。本文未納入任何尚未公布或仍在檢討中的制度變更。正文中林先生的情境為虛構舉例，只用來說明規則如何套用。