本文是宅點百科阿聯酋開公司系列的一篇，整理阿聯酋公司成立後的會計、稅務、電子發票與續牌等持續合規責任。本文寫給準備在阿聯酋開公司或已經成立公司的讀者，包括人不在阿聯酋的人。
在阿聯酋開公司，拿到牌照只是第一步。牌照是主管機關核發、准許公司營業的執照。之後還有會計記帳、公司稅、增值稅、續牌與實益擁有人資料更新等長期責任。增值稅（Value Added Tax，VAT）是買賣商品和服務時，加在交易上的一種稅。想先了解公司形式差異與設立流程，可見 外國人在阿聯酋開公司前，先了解 Mainland、Free Zone、Offshore 與實體要求。
貫穿全文的舉例：住在台北的林先生，人不在阿聯酋，在杜拜的 DMCC 自由區成立了一家提供服務的公司。以下各節會把規則套到林先生的情況，幫助理解。這只是舉例，不代表任何真實個案的結論。
公司成立後，有哪些持續合規事項要處理？
先看全貌。簡單說，公司成立後有七類事情要長期處理，但實際要做哪幾項，要看公司的情況：
- 登記在哪個自由區或本土。自由區（Free Zone）是有自己主管機關和規則的特定區域；本土（Mainland）指自由區以外的一般地區。
- 營收規模
- 是否登記稅種
- 是否從事特定活動
七類持續責任：
- 會計帳務與審計
- 公司稅登記、申報與繳納
- VAT 登記、申報與繳納
- 電子發票制度的委任與實施
- 牌照續期與辦公場所維持
- 實益擁有人與股東資料更新
- 銀行帳戶的資料更新與交易背景配合
各自由區與酋長國的細則不同，以下分項說明。
會計與審計：哪些公司要交審計報告？
審計報告是審計師查核公司財務報表後出具的報告。要不要交，需要同時看兩套規則：公司登記機關的規則，以及稅法。
- 登記機關：例如 DMCC 會員公司需要在會計年度結束後 6 個月內，提交審計財務報表。
- 稅法：營收超過 5,000 萬 AED 的應稅人，以及合格自由區人，需要編製審計財務報表（見公司稅一節）。
DMCC 的提交規則
以杜拜多種商品交易中心（Dubai Multi Commodities Centre, DMCC）為例，根據 DMCC 2025 年 4 月 29 日的審計報表提交指南：
- 期限：每個會計年度結束後 6 個月內
- 方式：透過會員入口提交
- 文件：審計財務報表，以及審計師簽名蓋章的摘要表
- 對象：子公司與分公司都適用
- 審計師：原則上需要列在 DMCC 認可名單上。已有集團審計師的分公司，審計師不受名單規則限制，但分公司仍然需要提交審計財務報表。
舉例：林先生的公司就算營收沒有超過 5,000 萬 AED，身為 DMCC 會員公司，仍然需要按 DMCC 規則，在期限內提交審計財務報表。
帳簿要保存多久？
保存期限要分別看每套規則。DMCC 公司規則要求保存足以說明交易、財務狀況，並能支持合規報表的帳簿及底層文件（支撐帳目的原始資料）；規則也寫明，如果阿聯酋適用稅法要求更長期間，仍然需要按較長期間保存。
| 規則 | 管哪些紀錄 | 保存期間 |
|---|---|---|
| DMCC 公司規則 | 帳簿及底層文件 | 應稅公司從相關課稅期末、非應稅公司從相關曆年末起，至少 5 年；房地產紀錄從相關曆年末起至少 15 年；稅法要求更長時，按較長期間 |
| 公司稅法 | 支持申報、讓稅務局確認應稅所得的紀錄 | 課稅期間結束後 7 年 |
| VAT 施行規則 | 與房地產相關、依法需要保留的紀錄 | 課稅期間結束後 15 年；其他紀錄按稅務程序法與其施行規則 |
公司稅：門檻、申報期限與自由區 0% 是怎麼回事？
這一節談公司稅，先記兩句話。第一，一般架構下，應稅所得在 375,000 阿聯酋迪拉姆（AED）以下的部分是 0%，超過的部分是 9%；第二，自由區公司要符合合格自由區人資格，合格收入才是 0%，不是登記在自由區就自動 0%。
一般稅率與門檻
根據阿聯酋 2022 年的應稅所得內閣決定，一般應稅人（需要按公司稅法納稅的對象）的稅率如下：
- 每個課稅期間（計算一次公司稅的期間），應稅所得不超過 375,000 AED 的部分：0%
- 超過的部分：9%
- 同一應稅人在同一期間經營好幾項業務，0% 的額度也不會因此增加
應稅所得（Taxable Income）是按稅法算出、用來課公司稅的所得，不是營收。這是一般架構的稅率，不是涵蓋自由區、特殊應稅人及 2026 年各項修正的完整稅率表。
新公司多久內要登記？
聯邦稅務局（Federal Tax Authority, FTA）在 2024 年 6 月 11 日作出澄清，針對 2024 年 3 月 1 日或以後設立、成立或被認可的居民法人（Resident juridical person，稅法上算是阿聯酋居民的公司等組織）：
- 一般情況：從設立、成立或認可日起 3 個月內，申請公司稅登記
- 按外國法律認可、但在阿聯酋管理和控制的法人：從會計年度結束起 3 個月內申請
這個期限講的是居民法人，不能直接套用到非居民或自然人。
申報與繳稅期限
根據阿聯酋公司稅法（全名見資料說明），2023 年 6 月 1 日或以後開始的課稅期間，需要申報的應稅人：
- 申報：相關期間結束後 9 個月內，或稅務局另外指定的日期前
- 繳清公司稅：相關期間結束後 9 個月內，或稅務局另定的日期
以上是法令所列的一般期限，個案展延需要另外確認。
同一部法律也要求，應稅人從課稅期間結束後保存 7 年的紀錄和文件，包括支持申報表或其他需要提交文件的資訊，以及讓稅務局可以確認應稅所得的資料。這 7 年是公司稅的規定，不代表會計、VAT 或房地產紀錄都只需要保存 7 年。
小企業減免
小企業減免（Small Business Relief）是居民應稅人可以選擇的減免。根據 2023 年的部長決定及 2026 年的修正：
- 條件：相關期間及之前每個課稅期間的營收，都不得超過 300 萬 AED；任何一期超過，就不得選用
- 營收怎麼算：按阿聯酋接受的會計準則
- 適用期間：2026 年修正後，是 2023 年 6 月 1 日或以後開始、並在 2029 年 12 月 31 日或以前結束的課稅期間
- 不適用：所定義的國際企業集團成員公司，以及合格自由區人（QFZP）
自由區 0% 不是自動的
自由區公司想適用 0%，需要先取得一個身份。合格自由區人（Qualifying Free Zone Person，QFZP）是符合一連串法定條件的自由區人；只有 QFZP 的合格收入適用 0%，非合格收入的應稅所得仍然適用 9%。只登記在自由區，不等於有 QFZP 資格，還需要同時符合：
- 在阿聯酋維持充分實質
- 取得合格收入
- 沒有選擇一般課稅
- 遵守公司稅法的特定條文，並符合部長的其他條件
什麼是充分實質？ 意思是公司在當地真的有營運，不是只有註冊地址：
- 核心創收活動（替公司賺錢的主要業務）按活動要求，在自由區或指定區進行；指定區是內閣指定、符合條件的區域
- 按每項活動的規模，具備充分資產、足夠合格全職員工及營運支出
- 一般活動可以外包給相應自由區或指定區內的人，但需要充分監督
- 合格智慧財產權相關的核心活動是例外，可以外包給境內其他人或境外非關係人（和公司沒有關聯的對象），仍然需要充分監督
非合格營收不能太多（低額門檻）：QFZP 的非合格營收，需要不超過相關課稅期間總營收的 5% 或 500 萬 AED 兩者中較低的那個，才符合低額門檻（de minimis，金額小到可以容許的意思）。計算時，以下營收在非合格營收和總營收裡都要排除：
- 自由區商業不動產與非自由區人交易的營收
- 自由區非商業不動產與任何人交易的營收
- 歸屬境內或境外常設機構（公司在其他地方的固定營業據點）的營收
- 持有或利用智慧財產權所得的營收；但與合格收入相關的特定營收（見資料說明），不在這一項排除內
失去資格的後果：在某個課稅期間的任何時點沒有符合相關法定條件，就從這個期間開始，加上之後 4 個課稅期間，都失去 QFZP 資格。
舉例：林先生的公司登記在 DMCC，不代表收入自動 0%。如果想適用 QFZP，需要符合上面所有條件；如果某一期中途有任何時點不符合，影響的不只這一期，還包括之後 4 個課稅期間。
審計和公司稅有什麼關係？
稅法本身也會要求審計。根據阿聯酋 2025 年的審計財報部長決定，從 2025 年 1 月 1 日或以後開始的課稅期間：
- 不屬於稅務集團（Tax Group，多家公司合在一起作為一個納稅單位）的應稅人，相關期間營收超過 5,000 萬 AED 時，需要編製並保存經審計財務報表。非居民計算門檻時，只算透過阿聯酋常設機構或關聯連結（nexus，讓非居民在阿聯酋需要課稅的連結）取得的營收。
- QFZP 需要編製並保存經審計財務報表，沒有 5,000 萬 AED 的營收門檻。
稅務集團另外有特別用途審計報表的規定。沒有達到 5,000 萬 AED，也不代表可以免除自由區或其他法律的審計義務，例如前面 DMCC 的提交要求。
分銷貨物的 QFZP 還多一份報告：根據 FTA 2026 年的一項決定，從事「在指定區內或從指定區分銷貨物／材料」這項合格活動的 QFZP，從 2026 年 1 月 1 日或以後開始的課稅期間起，還需要向獨立外部審計師取得議定程序報告（審計師按事先約定的程序查核特定事項後出具的報告）。這份報告需要在相關課稅期間公司稅申報截止日後 30 天內，或 FTA 另定的日期前提交。年度財報審計不能取代這份報告。沒有提交時，2025 年審計財報部長決定與 2025 年合格活動部長決定所定的相關條件，都視為沒有符合。
大型國際集團另有規則
這一段只和規模很大的集團有關。簡單說，達到營收門檻的國際企業集團，要另外看境內最低補足稅，不能只看 0%／9%。根據阿聯酋財政部的說明：
- 制度：境內最低補足稅（DMTT）
- 生效：2025 年 1 月 1 日或以後開始的會計年度
- 對象：在阿聯酋營運的國際企業集團，在適用年度前的 4 個會計年度中，至少有 2 年全球合併營收達 7.5 億歐元以上
- 目的：落實第二支柱（國際最低稅規則）的 15% 最低有效稅率架構
15% 是有效稅率架構，不是每家阿聯酋公司的法定稅率改為 15%。這類集團的稅負，不能只用一般公司稅 0%／9% 或自由區 0% 來判斷。
根據 FTA 2026 年的另一項決定，需要繳最低補足稅的實體，需要在首次納入制度的會計年度結束後 7 個月內，申請補足稅（Top-up Tax）稅務登記。如果會計年度在 2026 年 4 月 30 日之前（不含當天）結束，則需要在 2026 年 11 月 30 日當天或之前申請。這個 7 個月期限和一般公司稅登記期限分開，不適用所有新設公司。
VAT 什麼時候要登記、申報期限是什麼？
VAT 要記兩件事：登記門檻和申報期限。過去 12 個月應稅供應（需要課 VAT 的銷售）與進口超過 375,000 AED，或預期未來 30 天會超過，就需要強制登記；申報表和稅款要在課稅期間結束後第 28 天以前送達稅務局。非居民企業與自由區公司另有規則，不能只看身份判斷。
強制登記與自願登記
根據 FTA 的 VAT 登記頁：
| 強制登記 | 自願登記 | |
|---|---|---|
| 對象 | 企業；這個強制門檻不適用外國企業 | 沒有符合強制登記條件的人 |
| 金額 | 過去 12 個月應稅供應與進口總值超過 375,000 AED，或預期未來 30 天會超過 | 過去 12 個月應稅供應與進口，或應稅支出，超過 187,500 AED，或預期未來 30 天會超過 |
| 結果 | 需要登記 | 可以申請；金額達標不等於核准 |
申請自願登記還需要注意：
- 需要向稅務局證明在阿聯酋經營業務，而且有意作出 VAT 法所列的特定供應（見資料說明）；稅務局可以要求資格證據
- 以預期金額申請的人，需要提出交易或支出意圖的證據
- 這裡的應稅支出只限：在阿聯酋有居所的人，在境內發生、適用標準稅率的支出
非居民企業：如果在阿聯酋作出應稅供應，就算供應金額沒有達到一般登記門檻，原則上仍然需要登記；但如果阿聯酋境內另有一方負責就這些供應繳納 VAT，就屬例外。
供應全部是零稅率：零稅率是稅率 0%、但仍然算應稅的供應。根據 2026 年 9 月版 VAT 施行規則，供應全部適用零稅率的應稅人，如果想例外免登記，仍然需要按稅務局指定方式申請，由稅務局決定核准或拒絕。情況改變而不再符合時，需要在作出標準稅率供應或進口後 10 個工作天內通知，並在不符合例外時辦理登記。
舉例：如果林先生公司過去 12 個月的應稅供應與進口超過 375,000 AED，就需要登記。如果沒有超過、但超過 187,500 AED，可以申請自願登記，不過還要證明在阿聯酋經營業務等條件，而且不保證核准。
申報與繳款期限
稅務局需要在相關課稅期間結束後第 28 天以前，或稅務局另外指定的日期前，收到申報表，以及這份申報表的應繳稅款。注意是「課稅期末後第 28 天」，不是每月固定 28 日。登記已取消的人，仍然需要提交最後一個登記課稅期間的最終申報表。
紀錄保存
與房地產相關、依法需要保留的 VAT 紀錄，從相關課稅期間結束後保存 15 年；其他紀錄的期間、限制和條件，按稅務程序法與其施行規則。
自由區不等於免 VAT
自由區不一定免 VAT：VAT 看的是「指定區」，不是每個自由區都是 VAT 指定區。
- 指定區需要由內閣指定，並符合規定的條件
- 在指定區設立、登記或有居所的人，就 VAT 而言視為在阿聯酋境內有居所
- 服務的供應地（稅法上認定交易發生的地點）在指定區時，原則上視為在境內
另外有一項特定例外：與「供應地在境外的特定貨物」直接相關的運輸或配送服務，如果同時符合以下四項條件，供應地視為境外：
- 服務和貨物由同一供應人提供
- 貨物供應人是沒有登記 VAT 的非居民
- 貨物透過規定所定義的電子銷售平台出售
- 平台擁有人不是貨物供應人
因此，不能只憑自由區或指定區身份，就說全部業務都不課 VAT。QFZP 的公司稅 0% 和 VAT 指定區是不同制度。
電子發票：還沒登記 VAT 也要注意嗎？
答案是要：電子發票（Electronic Invoicing）的範圍不以 VAT 登記為限，低營收公司和控股公司都要確認自己是否在範圍內。
根據財政部 2026 年 10 月 26 日第 2.0 版電子發票指南：
- 在範圍內：在阿聯酋經營業務的人的業務交易，原則上都在範圍內，不論是否在阿聯酋設立或已登記 VAT，但另有明定排除
- 不在範圍：向沒有經營業務的自然人供應，或從這類自然人取得供應
- 消費者：向消費者供應時，供應人或代收代理人沒有這項電子發票義務
識別碼怎麼來？
- 電子發票的參與者識別碼是稅籍識別號（Tax Identification Number，TIN）
- 已向 FTA 登記任何稅種的人，TIN 就是稅務登記號（TRN）的前 10 碼
- VAT 稅務集團成員使用自己 TRN 的前 10 碼，不是集團代表人 TRN 的前 10 碼
- 在電子發票範圍內、但不需要登記任何稅種的人，仍然需要向 FTA 登記，取得 TIN；取得 TIN 不等於需要辦理 VAT 登記
實施時程
範圍內的人按年營收分兩階段，需要先委任認可服務商（Accredited Service Provider，ASP），也就是經認可、範圍內的人需要委任的電子發票服務商：
| 年營收 | 委任 ASP 期限 | 實施電子發票制度期限 |
|---|---|---|
| 5,000 萬 AED 或以上 | 2026 年 10 月 30 日前 | 2027 年 1 月 1 日前 |
| 低於 5,000 萬 AED | 2027 年 3 月 31 日前 | 2027 年 7 月 1 日前 |
年營收低於 5,000 萬 AED 只是時程較晚，不是永久豁免；政府實體另有時程。
舉例：林先生的公司就算沒有登記 VAT，只要有在範圍內的業務交易，就需要按時程處理。如果年營收低於 5,000 萬 AED，就是 2027 年 3 月 31 日前委任 ASP、2027 年 7 月 1 日前實施。
排除與例外
根據 2026 年 10 月 1 日生效的部長決定，部分交易不在電子發票範圍內，例如：
- 按 VAT 施行規則免稅或適用零稅率的金融服務
- 同一 VAT 稅務集團成員之間，從 2027 年 1 月 1 日起 24 個月內的業務交易
這裡的稅務集團，是指按 VAT 法向「聯邦稅務局」登記為單一應稅人的 Tax Group，不是公司稅的 Tax Group、會計合併集團，也不是全部關係企業。24 個月排除不是永久豁免，集團對外交易的義務需要另外核對。另外還有政府、航空等排除及自願採用規定，部長也可以決定其他排除交易。
投資控股公司：如果同時符合兩個條件——營收全部來自被動收入（不靠日常營運產生的收入），而且沒有任何業務交易——就不在電子發票範圍內。但如果公司向第三方或關係人轉收管理費等營運成本或其他費用，這些轉收就構成業務交易，需要按分階段時程辦理電子發票登記，並就相關業務交易開立電子發票。
沒做會被罰多少？
財政部已公開新的罰則文本（內閣決定），內容如下：
- 違規：發行人或接收人沒有按規定實施電子發票制度，包括沒有委任 ASP
- 首次：罰 5,000 AED
- 持續違規：每月或不足一月，另罰 5,000 AED
- 上限：任何連續 12 個月內，罰款總額以 50,000 AED 為上限
- 不適用：自願採用電子發票的人
生效條款是「於公報刊登翌日生效」，新罰則的生效日以公報刊登日期為準。
續牌：只繳年費就好嗎？
不是。以 DMCC 為例，續牌除了繳費，還需要持續符合規則、依法提交審計財務報表，並證明沒有到期欠款；各自由區與本土牌照的規則也不同。
DMCC 的例子
根據 DMCC 牌照規則，公司需要在牌照所載到期日前續牌，沒有有效牌照不得在區內或從區內經營。除了登記官另外指定的情況，續牌需要：
- 持續符合規則及相關有效牌照、許可、簽證與核准
- 依法提交審計財務報表及報告（適用法律與規則豁免的除外）
- 證明沒有相關到期欠款
- 繳交續牌及其他適用費用
- 提供登記官合理要求的其他資料
登記官（Registrar）是 DMCC 負責核准牌照與登記事項的官員。
沒有按期續牌會怎樣？ 登記官可以裁量給予有限的寬限期（過了期限後再給的補辦時間），不是自動取得。如果在任何獲准的寬限期內仍然沒有續牌，牌照可能被暫停或終止，登記官也可以採取認為必要的措施。
DMCC 費表在 2026 年 11 月 2 日列出的金額如下：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 設立：牌照（每年） | 20,285 AED |
| 設立：機構卡（Establishment Card，每年） | 1,825 AED |
| 交易與服務牌照 1 年續期 | 20,265 AED |
看這張表要注意：
- 續期定價不適用商務中心、一般貿易、工業及煉製廠；增加活動也可能改變費用
- 費表另外列出 20 AED 知識與創新費通則，但沒有寫明是否已含在上面的金額內
- 沒有列出的服務需要另外詢問；DMCC 保留不經預告調整費用的權利
- 續期金額不能當成包含辦公室、居留與所有合規的年費
JAFZA 的例子
根據傑貝阿里自由區（JAFZA）2023 年規則：
- 客戶需要有有效租約和有效牌照，才可以在區內營業，並按 JAFZA 所定時程續租及續牌
- 商務中心或育成中心內的工作站使用者，可能適用不同要求
- 由其他阿聯酋主管機關註冊持牌的實體，租用區內場所需要取得 JAFZA 許可
杜拜本土牌照的例子
根據杜拜 2011 年的經濟活動法：
- 業務牌照有效 1 年，可以續相同期間
- 企業請求、並經經濟發展部與有權機關協調核准後，可以超過 1 年，最長 4 年
- 企業需要在牌照到期前的最後 1 個月內續牌
這是 2011 年的法令版本，後續是否有修正，仍然需要以主管機關最新規定為準。
銀行與續牌的關係
牌照續好了，也要記得通知銀行。以阿布達比商業銀行（Abu Dhabi Commercial Bank，ADCB）FAQ 為例：
- 銀行要求客戶提交續期牌照，並更新活動、所有權或公司名稱變更
- 牌照到期後 30 天內沒有更新，帳戶每月收取 150 AED 過期牌照費
- 沒有提交更新牌照及公司資料，可能導致帳戶被限制或關閉
這是這家銀行的規定，不是所有銀行的通則。
另外，根據阿聯酋 2025 年的反洗錢施行規則，銀行需要持續檢視業務關係期間的交易，確認和銀行掌握的客戶、活動性質及風險資訊一致，必要時包括資金來源。銀行也需要持續更新客戶盡職調查（CDD，銀行了解客戶身份與交易背景的查核）文件與資訊，尤其是高風險客戶紀錄。也就是說，開戶時一次交齊文件，不代表之後永遠不用補件。開戶條件可見 開阿聯酋公司是否一定能開銀行帳戶？KYC、實體與交易背景要求。
舉例：如果林先生在 ADCB 開戶，牌照到期後 30 天內沒有更新牌照資料，帳戶每月會被收取 150 AED 過期牌照費；一直沒有提交，帳戶可能被限制或關閉。
公司變更：換業務、改股東也要申請嗎？
公司經營中難免調整業務或股東。答案是要：以 DMCC 為例，牌照的地址、活動等內容打算變更時，需要先向登記官申請核准，不能自己先做再補；實益擁有人資料變更也有法定更新期限。
變更牌照內容
根據 DMCC 牌照規則，在符合公司規則相關條文的前提下，有效牌照的地址、活動等內容打算變更時，公司需要及時向登記官申請核准、附上相關文件，並繳付費表所定費用；登記官可以在核准前要求其他資料。
舉例：如果林先生的公司想增加一項新業務，需要先向 DMCC 登記官申請核准，不能先開始做再補登記；費表也提醒，增加活動可能改變牌照費用。
實益擁有人與股東資料
實益擁有人（Beneficial Owner）是實際擁有或控制公司的人，不一定是名義上登記的股東。根據阿聯酋 2025 年的反洗錢施行規則，公司需要：
- 保留基本資料、名義董事／股東（替他人掛名的董事或股東）的最新資料，以及實益擁有人資訊
- 發生變更後 15 個工作天內更新，並持續核對準確性
- 向金融機構及其他受規範業者，提供充分、準確與最新的實益擁有人資訊
- 股東名冊原則上放在阿聯酋；如果境內已保存實益擁有人資訊、並能依要求即時提供，股東名冊可以不在境內保存
另外，2023 年的實益擁有人程序決定要求，法人需要在知悉實益擁有人資料變更之日起 15 日內更新名冊。這項決定適用於在阿聯酋登記或持牌的法人，包括商業自由區；聯邦或地方政府全資公司（及這些公司全資持有的公司）、金融自由區與政府合夥人不適用。兩項規定的寫法和起算點不同，不能互相替代：
| 規定 | 期限 | 起算點 |
|---|---|---|
| 2025 年反洗錢施行規則 | 15 個工作天 | 變更發生後 |
| 2023 年實益擁有人程序決定 | 15 日 | 知悉變更之日起 |
區外業務：Free Zone 公司到區外或其他酋長國做業務，要注意什麼？
自由區公司想到區外做業務，要先看地點。在杜拜境內，獲准在自由區以外經營的企業需要守兩條規則；到杜拜以外，還需要另外取得當地許可。根據杜拜 2025 年的行政會議決議：
- 在杜拜境內、自由區以外：需要遵守相關聯邦與地方活動法規，並為區外活動保留與區內業務分開的財務紀錄
- 在杜拜以外：仍然需要取得當地主管機關要求的牌照與許可
也就是說，杜拜的區外許可不涵蓋其他酋長國；分開財務紀錄也不代表必須另設法人。
經濟實質要求（ESR）還有嗎？
2022 年 12 月 31 日以後結束的會計年度已不再適用，但 2019 年到 2022 年的舊年度義務仍然存在。
經濟實質要求（Economic Substance Requirements，ESR）是要求持牌人提交通知、報告並符合實質測試的制度。阿布達比全球市場（Abu Dhabi Global Market，ADGM）官方公告說明，財政部在 2024 年 9 月 2 日發布內閣決定後，ESR 不再適用於 2022 年 12 月 31 日以後結束的會計年度；但持牌人仍然需要就 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，提交原本依法需要交的通知及報告，並符合實質測試。
要注意的是，公司稅 QFZP 的實質條件與 ESR 是不同制度，不能混為一談。
常見問題
公司稅 375,000 AED 門檻看營收嗎？ 不是，看的是應稅所得（Taxable Income）。一般應稅人架構下，應稅所得不超過 375,000 AED 的部分適用 0%，超過的部分適用 9%。
自由區公司全部收入都免公司稅嗎？ 不是。只有符合合格自由區人（QFZP）資格的公司，合格收入才適用 0%；非合格收入的應稅所得適用 9%。
VAT 登記門檻是多少？ 過去 12 個月應稅供應與進口總值超過 375,000 AED，或預期未來 30 天會超過時，需要強制登記。這個門檻不適用外國企業；非居民企業在阿聯酋作出應稅供應時，另有登記規則。
DMCC 續牌只要繳錢就好嗎？ 不是。除了繳費，還需要持續符合相關規則、牌照與簽證等要求，依法提交審計財務報表（豁免的除外），並證明沒有到期欠款。
電子發票只有登記 VAT 的公司要管嗎？ 不是。在阿聯酋經營業務的人的業務交易，原則上都在電子發票範圍內，不論是否已登記 VAT，但另有明定排除。
名詞小詞典
- 應稅所得（Taxable Income）：按稅法計算、用來課公司稅的所得；375,000 AED 的 0% 門檻看的是應稅所得，不是營收。
- 合格自由區人（Qualifying Free Zone Person，QFZP）：需要維持充分實質、取得合格收入並符合其他法定條件的自由區人；合格收入適用 0%，非合格收入的應稅所得適用 9%。
- 指定區（Designated Zone）：由內閣指定、符合條件的區域；不是每個自由區都是 VAT 指定區。
- 認可服務商（Accredited Service Provider，ASP）：電子發票制度下，範圍內的人需要在期限前委任的服務商。
- 稅籍識別號（TIN）：電子發票的參與者識別碼；已登記任何稅種的人，就是稅務登記號（TRN）的前 10 碼。
- 實益擁有人（Beneficial Owner）：實際擁有或控制公司的人；資料變更有法定更新期限。
要辦這件事，可以找宅點讀者服務台
阿聯酋公司成立後，需依登記機關與稅法規定，持續處理會計審計、公司稅、VAT、電子發票、續牌與實益擁有人資料更新。宅點讀者服務台可以按個人情況安排合適的專員協助，第一次諮詢不收費。
資料說明
本文查核日期為 2026 年 11 月 2 日。DMCC、JAFZA 與杜拜本土牌照的規則是個別機關的例子，不代表其他自由區或酋長國；ADCB 的過期牌照費是這家銀行 FAQ 的快照，不代表所有銀行。文中「林先生」是說明用的舉例，不是真實個案。
本文所稱公司稅法，是《2022 年第 47 號公司與企業課稅聯邦法令》（Federal Decree-Law No. 47 of 2022），使用非官方英譯本；FTA 2026 年第 6 號與第 12 號決定的公開英文本也標示為非官方翻譯。公司稅相關期限尚未核實所有後續修正或個案展延。小企業減免只合併 2023 年第 73 號與 2026 年第 131 號兩份決定。ESR 的變化依 ADGM 官方公告說明，不是第 98 號內閣決定的直接引文。2023 年第 109 號決定依同日既存官方檔的逐字複本，不代表最新合併法令；各登記機關另行規定的實益擁有人申報期限沒有完整核對。杜拜本土牌照年期條文是 2011 年版本。尚未公布的事項：電子發票新罰則的公報刊登日期，本次查核尚未查得。
正文所引規定的條號與法令編號：
- 會計與紀錄：DMCC 公司規則第 74 條；公司稅紀錄保存為公司稅法第 56 條；VAT 房地產紀錄為 VAT 施行規則第 71 條。
- 公司稅：一般稅率為 2022 年第 116 號內閣決定；申報與繳款為公司稅法第 53、48 條；小企業減免為 2023 年第 73 號部長決定及 2026 年第 131 號修正；QFZP 定義與稅率為公司稅法第 3、18 條，條件包括遵守第 34、55 條；充分實質為 2023 年第 100 號內閣決定第 8 條；低額門檻為 2025 年第 229 號部長決定第 3 條，智慧財產權排除項目不包括第 100 號內閣決定第 7 條第 1 款的合格收入相關營收；失去資格為第 229 號部長決定第 5 條；審計財報為 2025 年第 84 號部長決定；分銷活動議定程序報告為 FTA 2026 年第 6 號決定，未提交時視為未符合的是第 84 號與第 229 號部長決定所定相關條件；補足稅登記為 FTA 2026 年第 12 號決定第 2 條。
- VAT：自願登記的供應意圖指 VAT 法第 54 條第 1 款 (a) 至 (c) 項；零稅率例外免登記為 VAT 施行規則第 16 條；申報與繳款為第 64 條；指定區為第 51 條，特定運輸或配送例外為第 51 條第 7 款，所指貨物為第 5 款 (b)(c) 目。
- 電子發票：排除交易為 2026 年第 197 號部長決定，金融服務指 VAT 施行規則第 42 條；新罰則為 2026 年第 173 號內閣決定。
- 續牌與變更：DMCC 牌照規則第 3.3.1 至 3.3.3 條（續牌）、第 3.3.4 條（寬限期；暫停或終止依第 5 條）、第 3.2.8 條（變更）；JAFZA 2023 年規則第 6.2、6.3 條；杜拜本土牌照為《杜拜 2011 年第 13 號經濟活動法》第 8 條。
- 銀行與實益擁有人：2025 年第 134 號反洗錢施行規則第 8 條（銀行持續檢視）、第 38 條（公司資料更新）；2023 年第 109 號實益擁有人程序決定第 8 條。
- 區外業務：杜拜 2025 年第 11 號行政會議決議第 3 條。
- ESR：ADGM 公告所指為 2024 年第 98 號內閣決定。
參考資料
Dubai Supreme Legislation Committee－Executive Council Resolution No. 11 of 2025 ／ Dubai Multi Commodities Centre (DMCC)－Schedule of Charges－Company Setup Standard Pricing ／ Dubai Multi Commodities Centre (DMCC)－Schedule of Charges－Standard Licences Renewal ／ DMCC－Licensing Rules Version 3 ／ UAE Cabinet；JAFZA 官方託管－Cabinet Resolution No. 134 of 2025 ／ Abu Dhabi Commercial Bank (ADCB)－Business Account FAQ ／ UAE Ministry of Finance－Ministerial Decision No. 84 of 2025 ／ DMCC－Guidelines－Audited Financial Statements Submission ／ DMCC－DMCCA Company Regulations ／ UAE Cabinet / Ministry of Finance－Cabinet Decision No. 116 of 2022 ／ FTA－Corporate Tax Registration Timelines Public Clarification ／ FTA / UAE 聯邦政府－Federal Decree-Law No. 47 of 2022 ／ FTA / UAE Ministry of Finance－Ministerial Decision No. 73 of 2023；Ministry of Finance－Ministerial Decision No. 131 of 2026 ／ FTA－Registration For VAT ／ FTA / UAE 聯邦政府－VAT Executive Regulation，2026-09版 ／ FTA－Value Added Tax (VAT) Registration－FAQ1 ／ UAE Ministry of Finance－Ministerial Decision No. 229 of 2025 ／ FTA / UAE Cabinet－Cabinet Decision No. 100 of 2023 ／ FTA－Decision No.6 of 2026 ／ UAE Ministry of Finance－Ministry of Finance Announces Amendments to the Corporate Tax Law－DMTT ／ FTA－Decision No.12 of 2026 ／ UAE Ministry of Finance－UAE Electronic Invoicing Guidelines V2.0 ／ UAE Ministry of Finance－Ministerial Decision No. 197 of 2026 ／ UAE Cabinet / Ministry of Finance－Cabinet Decision 173/2026 ／ JAFZA－Jafza Rules 2023 ／ Dubai Supreme Legislation Committee－Law No. 13 of 2011 ／ UAE Cabinet / JAFZA－Cabinet Decision 109/2023 ／ Abu Dhabi Global Market (ADGM)－ADGM Economic Substance－2024年修正公告
重要聲明
本文為一般資訊整理，不構成針對個別案件的稅務或法律建議。資料查核日期為 2026 年 11 月 2 日。阿聯酋的規定可能更新，請以各地主管機關的現行公告為準，個案請諮詢合資格的專業人士。
