長住英國前，先理解稅務居民身份：Statutory Residence Test、海外收入與 FIG Regime

誰需要看這篇

如果你正在考慮移居英國、已持 BNO Visa 或其他簽證計劃長住，或在英國有租金收入、海外資產、投資收益，那麼你的英國稅務居民（Tax Resident）身份，就是決定你在英國需要繳哪些稅、以什麼方式申報的前提問題。

這篇文章適合：計劃長住或移居英國的香港、台灣及大中華地區讀者；在英國和其他地方同時有收入來源的人；正在評估移居後財務安排的人，包括如何處理海外資產、租金收入或已有資金。

這篇文章是框架介紹。我們的目標是幫助你理解這套制度的基本邏輯，知道問題的輪廓，讓你在跟稅務專業人士討論時有共同語言。具體的個人判定視乎情況高度個案化，建議諮詢合資格的稅務顧問。

核心制度說明

第一步：用 Statutory Residence Test 判定你的身份

英國個人稅務居民身份，由一套稱為 Statutory Residence Test（法定稅務居民測試，SRT）的法律框架判定。SRT 按每個 UK Tax Year（英國稅務年度）獨立計算——稅務年度是 4 月 6 日到翌年 4 月 5 日，不是日曆年。

理解 SRT 有幾個前提值得先澄清：

SRT 不等於簽證，也不等於 Domicile（稅籍歸屬地） 有英國簽證、有英國住址、甚至在英國買了物業，都不能單憑這些因素直接推出你是否英國稅務居民。SRT 是一套獨立的判定機制；它與移民局的出入境記錄、簽證類別，以及英國法律中的 Domicile 概念，各自獨立運作。

SRT 的整體判定邏輯 SRT 的判定邏輯可以粗略理解為三層：

第一層：如果你在當個稅務年度在英國停留超過 183 日，一般會被判定為 UK Tax Resident（英國稅務居民）。這是 Automatic UK Tests（自動英國測試）中最直接的一條，但只是整個 SRT 架構的一部分。

第二層：如果你在英國的日數少於 183 日，並非自動成為 Non-Resident（非稅務居民）。系統會先看你是否符合 Automatic Overseas Tests（自動海外測試），如果不符合，再看是否符合其他 Automatic UK Tests，然後才進入 Sufficient Ties Test（充分關聯測試）。

第三層：Sufficient Ties Test 在上述自動測試無法給出明確結論時才啟動。它把你與英國的各種「關聯」——包括 Family Tie（家庭關聯）、Accommodation Tie（住宿關聯）、Work Tie（工作關聯）、90-Day Tie（90 日關聯）和 Country Tie（國家關聯）——結合你在英國的實際停留日數來判定。這個測試可以在遠低於 183 日的情況下判定你為英國稅務居民，門檻因 Previous Resident（此前曾是英國稅務居民）和 Arriver（新移居者）的身份而有所不同。

日數怎樣計算 UK Day（在英日數）通常以午夜是否在英國境內為準，而不是按入境或離境的蓋章日計算。特殊情況如 Exceptional Circumstances（特殊情況豁免）在部分 SRT 測試中可能影響日數計算，但它是上限，每個 Tax Year 最多 60 日，並非「每年可以多住 60 天」的安排。Transit Days（過境日）和其他特定情況也可能影響計算結果。

SRT 每個測試的具體定義和判定邏輯，詳見本系列 Cluster 文章 IDE-01-S1《英國 Statutory Residence Test 怎樣判定？183 日規則、Ties Test 與 Split Year 入門》。

Split Year 的概念 如果你在某個 Tax Year 中途才移居英國，或在中途離開英國，你的稅務年度不一定全年按同一身份處理。SRT 有一個稱為 Split Year Treatment（分割年度處理）的安排，把某些年度分成 UK Part（英國部分）和 Overseas Part（海外部分），按不同規則處理稅務後果。

Split Year 不是自動適用的，你需要符合 HMRC 指定的 8 類 Cases 之一，且 SRT 原則上要先確認你整個年度的 UK Tax Resident 身份，才能再考慮 Split Year 的適用。多個 Cases 同時符合時，有 Priority Ordering（優先次序）規則決定哪個適用。Split Year 不等於「半年是居民、半年不是」，更不等於「那部分收入免稅」——它只是把稅務後果按不同時段分開處理。

第二步：身份確定後的稅務後果

SRT 的判定結果，直接決定你在英國面臨的稅務範圍。這是第二步。

如果你是 UK Tax Resident 一般而言，英國稅務居民需就其 Worldwide Income（全球收入）向英國繳稅。2025 年 4 月 6 日起，所有 UK Tax Residents 原則上按 Arising Basis（即時課稅制）處理全球收入與增值，除非有適用的豁免安排（詳見下文 FIG Regime 部分）。

如果你是 Non-Resident Non-Resident 並不等於對英國沒有稅務責任。即使不是英國稅務居民，如果你有 UK-Source Income（英國來源收入），例如英國出租物業的租金收入、英國薪資、英國儲蓄利息等，通常仍需要就這部分收入向英國申報和繳稅。

Non-Resident 一般不需要就其海外收入繳英國稅，但如果涉及英國資產、英國物業或特定 UK-Source Gains，仍可能有英國申報義務。

UK Tax Resident 與 Non-Resident 在各類收入的稅務差異，詳見本系列 Cluster 文章 IDE-01-S2《英國稅務居民 vs 非稅務居民：海外收入、英國來源收入與報稅責任有何不同》。

FIG Regime：新制度重點（適用部分 UK Tax Residents）

Foreign Income and Gains Regime（海外收入及增值制度，FIG Regime）是 2025 年 4 月 6 日生效的新制度，只針對符合特定條件的 UK Tax Residents。

資格條件 FIG Regime 不是自動適用。要符合資格，你需要同時滿足：

按 SRT 判定為 UK Tax Resident
在成為 UK Tax Resident 之前，已有至少 10 個連續 Tax Year 的 Non-UK Tax Resident 身份
處於首次成為 UK Tax Resident 後的前 4 個 Tax Year 內
每個 Tax Year 主動透過 Self Assessment（自我評估申報）提出 Claim（申請）

也就是說，FIG Regime 主要面向：在英國定居時間較短、此前長期居住在英國以外地方的人——例如剛剛移居英國的香港或台灣人，若此前至少 10 年不是英國稅務居民，在移居後的首 4 個 Tax Year 可能符合資格，值得評估。

FIG Regime 的效果與代價 符合條件且主動 Claim 的年度，部分海外收入和增值可獲得稅務豁免（Relief），且豁免額匯入英國也不再另產生額外稅務。

但 FIG Regime 有一個重要代價：Claim FIG Relief 的年度，個人不能同時享有 Personal Allowance（個人免稅額）及 Capital Gains Tax Annual Exempt Amount（資本增值稅年度豁免額）。這是一個每年需要獨立評估的選擇，而不是一次性決定。

FIG Regime 的期限 FIG Regime 最多覆蓋首 4 個合資格的 Tax Year。期限屆滿後，一般而言回到按 Arising Basis 就 Worldwide Income 課稅的預設安排，視個人情況而定。

FIG Regime 不是 SRT 的判定條件 必須清楚：FIG Regime 是 UK Tax Resident 身份確定後的稅務後果層；它不影響 SRT 的判定過程，也不能讓你透過 FIG 安排「選擇」自己的稅務居民身份。

制度過渡：舊 Remittance Basis 與新 FIG Regime

在 2025 年 4 月 6 日之前，英國對 Non-Domicile（非英籍稅籍）人士有一套稱為 Remittance Basis（匯款制度）的舊制安排，簡單而言是讓部分人士把「只有匯入英國的海外收入才課英國稅」作為一個選項。

Remittance Basis 已於 2025 年 4 月 6 日正式廢除。此後，Domicile 不再作為海外收入及增值稅制的判定因素；新的課稅框架改以 Tax Residence 為基礎，FIG Regime 是其中針對特定人士的豁免安排。

如果你閱讀到提及 Remittance Basis 作為現行選項的資料，請留意該資料的更新日期，以及是否已針對 2025 年 4 月 6 日的制度變化作出修訂。

雙重居民與 DTA Tie-Breaker

部分情況下，同一人可能同時按英國和另一個國家的本地法律，各自被判定為稅務居民，形成 Dual Residence（雙重居民）情況。

Double Taxation Agreement（雙重課稅協議，DTA）通常包含 Tie-Breaker Rules（打平決勝規則），用於判定在雙重居民情況下，以哪個國家的 Tax Resident 身份處理課稅分配。

DTA Tie-Breaker 是在 SRT 判定完成之後，另一個 Treaty（稅務協議）層級的問題。它不取代 SRT，也不是納稅人可以自由選擇「我想在哪個國家繳稅」的機制；一般而言，實際結果取決於相關兩國之間的具體 DTA 條文。

對於香港或台灣籍讀者而言，英國與香港、英國與台灣之間是否存在有效 DTA，以及具體條文如何運作，屬於需要獨立核查的具體法律問題，建議諮詢合資格的跨境稅務顧問。

適合誰／不適合誰

適合閱讀並初步了解這套制度的人：

計劃在未來 1–3 年移居英國，目前正在研究稅務影響的讀者
已在英國長住，但從未系統了解自己的稅務居民身份的讀者
在香港或台灣仍有資產、租金收入，同時有可能成為英國稅務居民的讀者
想了解「移居英國後，海外收入要怎樣處理」的讀者

不適合自行判斷、應尋求專業協助的情況：

你的在英日數接近任何一個 SRT 測試的閾值
你同時在英國和其他國家有工作收入、租金、資產或公司安排
你正在考慮是否 Claim FIG Regime，需要評估得失
你涉及 Split Year 情況，例如在 Tax Year 中途移居或離開英國
你持有英國物業或有英國公司，同時有海外收入
你涉及信託、遺產或較複雜的資產架構

以上情況下，錯誤判斷稅務居民身份，可能導致漏報收入、補繳稅款及 Penalty（罰款）風險，建議及早尋求合資格的英國稅務顧問意見。

實際操作要點

如果你正在研究移居英國的稅務影響：

先理解 SRT 的基本邏輯：你的英國稅務居民身份是按 Tax Year 判定，不是按入境日計算。日數、家庭狀況、工作安排都可能影響結果。
評估你是否有 FIG Regime 資格的基本條件：是否有超過 10 年的 Non-UK Tax Residence 記錄？你計劃在英國長住多少年？
整理你的海外資產和收入來源：在英國成為稅務居民後，這些收入的課稅安排會有什麼變化？
確認你的英國來源收入（如有）：即使不是英國稅務居民，英國租金、薪資等 UK-Source Income 仍可能需要申報。

如果你已經在英國長住：

確認你是否已透過 Self Assessment（自我評估申報）正確申報你的稅務居民身份，包括按需要填寫 SA109（稅務居民補充頁）。
如果你認為自己可能符合 FIG Regime 條件，需要在每個 Tax Year 主動提出 Claim，而不是等待系統自動處理。
如果涉及 Split Year 情況，應確認使用哪個 Case，以及是否已在申報中正確反映。

如有個案疑問，歡迎透過 Zagdim Ask 提問，告訴我們你的情況，我們會幫你釐清。如需要專業人士或真人協助，也請告訴我們——ZDelp 服務助手隨時為你安排。

常見誤解

誤解一：「在英國住滿 183 日就是稅務居民，少於 183 日就不是。」

不準確。183 日是 Automatic UK Tests 的其中一個條件，並非 SRT 的全部。少於 183 日，仍可能因 Sufficient Ties Test 被判定為 UK Tax Resident。實際情況取決於你在英國的日數、Ties 的數量，以及你是否曾是英國稅務居民（Previous Resident 和 Arriver 的門檻不同）。

誤解二：「Non-Resident 就完全不用管英國稅。」

不準確。即使不是英國稅務居民，如果你有 UK-Source Income（例如英國出租物業的租金、英國薪資），通常仍需要向英國申報和繳稅。Non-Resident 只是對 Foreign Income 不課英國稅，並非完全免除英國稅務責任。

誤解三：「有英國簽證就是英國稅務居民。」

不準確。移民身份（簽證）和稅務居民身份是兩套完全獨立的制度。持有 BNO Visa 或其他英國簽證，本身不決定你的稅務居民身份；決定身份的是 SRT 的判定結果。

誤解四：「FIG Regime 讓海外收入永遠不用繳英國稅。」

不準確。FIG Regime 最多只覆蓋符合資格的前 4 個 Tax Year，每年需要主動 Claim，同時 Claim 的年度會失去 Personal Allowance 和 CGT Annual Exempt Amount。4 年後，一般而言回到按 Arising Basis 就全球收入課稅的預設安排。

誤解五：「Remittance Basis 仍然有效，不把海外錢匯入英國就不用繳稅。」

不準確。Remittance Basis 已於 2025 年 4 月 6 日正式廢除。此後，不再有「不匯入英國就不課稅」的一般安排；現行制度以 FIG Regime 為豁免框架。如你在此日期之前已按 Remittance Basis 安排，建議向稅務顧問確認過渡安排對你的影響。

常見問題 FAQ

Q1：我在英國一年住幾個月，但不超過 183 日，是不是就不是英國稅務居民？

不一定。少於 183 日，SRT 仍可能透過 Sufficient Ties Test 判定你為 UK Tax Resident。這個測試結合你在英國的 Ties（如家庭、住宿、工作關聯）和實際停留日數，門檻因你是否曾是英國稅務居民（Previous Resident）或首次來英（Arriver）而有所不同。建議整理你的日數記錄和 Ties 情況，透過 HMRC RDR3 或稅務顧問評估。

Q2：我是香港人，持 BNO Visa 移居英國，FIG Regime 是否適用於我？

可能適用，視乎你是否符合資格條件，主要包括：按 SRT 判定為 UK Tax Resident，且在移居英國之前已有至少 10 個連續 Tax Year 的 Non-UK Tax Resident 身份，並處於首次成為 UK Resident 後的前 4 個 Tax Year 內，同時每年主動 Claim。由於個案差異較大，建議諮詢熟悉英港稅務安排的稅務顧問，評估是否值得 Claim 以及 Claim 的代價。

Q3：我在英國有一層樓出租，但我自己住在香港，需要繳英國稅嗎？

一般而言，即使你不是英國稅務居民，英國出租物業的租金收入屬於 UK-Source Income，通常需要在英國申報和繳稅。你可能需要透過 Self Assessment 申報，或了解 Non-Resident Landlord Scheme（海外業主申報計劃）的安排。具體情況建議諮詢英國稅務顧問。

Q4：Split Year 是什麼？我在 Tax Year 中途搬到英國，需要全年按 UK Tax Resident 繳稅嗎？

不一定。如果你符合 Split Year 的指定 Cases 之一，你的稅務年度可能被分為 UK Part 和 Overseas Part，按不同規則處理稅務後果。Split Year 不是自動適用的，需要符合 HMRC 指定條件，並在 Self Assessment 中申報。詳細條件見 IDE-01-S1 Cluster 文章。

Q5：DTA 可以讓我選擇在香港繳稅而不在英國繳嗎？

一般而言不是這樣運作的。Double Taxation Agreement（雙重課稅協議，DTA）的 Tie-Breaker Rules 用於解決雙重居民情況下的課稅分配問題，但這些規則有固定準則，不是納稅人可以自由選擇的機制。英國與香港之間的稅務安排需要另行核查確認，建議諮詢跨境稅務顧問。

Q6：我 2025 年 4 月移居英國，此前一直在香港，可以用 FIG Regime 嗎？

從資格框架看，若你此前超過 10 個連續 Tax Year 不是英國稅務居民，並於 2025–26 Tax Year 成為 UK Tax Resident，在技術上可能符合 FIG Regime 的基本資格條件。但 FIG Regime 需要每年主動 Claim，Claim 的年度會失去 Personal Allowance 和 CGT Annual Exempt Amount；是否值得 Claim 取決於你的具體收入結構和海外資產狀況。建議在首個 Tax Year 結束前尋求稅務顧問評估。

Q7：我想了解自己的情況，應該先做什麼？

建議：(1) 整理你的英國停留日數記錄（包括近幾年），確認哪些年度可能涉及 UK Tax Resident 判定；(2) 整理你的收入來源——哪些是 UK-Source Income，哪些是 Foreign Income；(3) 評估你是否符合 FIG Regime 的基本資格；(4) 諮詢合資格的稅務顧問，尤其如果你的情況接近任何閾值，或涉及兩個以上的司法區。