2025年泰國稅務新規全面更新，對於外國居民及長期簽證持有人均產生深遠影響。從稅務居民的定義到個人所得稅的納稅範圍，甚至免稅額與抵扣項目，泰國稅法的每一項新變化都關係著在泰生活與工作的個人與企業。本文將詳細解讀2025年泰國最新稅務規定，包括稅務居民的全球收入申報要求、各類簽證持有人的特定稅務待遇，以及避免雙重課稅協定（DTA）的應用方式，助您輕鬆掌握泰國稅務合規的核心要點。以下是詳細的稅務信息說明：
本文目錄
1. 泰國稅務居民定義與納稅範圍
泰國稅務局於 2023 年 9 月 15 日發布的第 Por.161/2023 號指令（ Orders No. Por.161/2566 and No. Por.162/2566）指出，自 2024 年 1 月 1 日起，對於泰國稅務居民從境外因就業、業務或財產所得的收入，無論何時匯入泰國，均需繳納個人所得稅。此前的規定僅要求對於在同一納稅年度內匯入泰國的境外收入繳稅。
根據新指令，凡於一個日曆年度內在泰國居住累計滿 180 天或以上的個人，將被認定為泰國稅務居民。這些個人需根據泰國法律對其全球收入進行申報並繳納稅款。
相關說明可參見以下個案例子：
案例 1：王女士的全年居住情況
王女士於2024年1月5日入境泰國，並於12月28日離境，期間未曾出國。她全年在泰國居住了358天，遠超180天的標準，因此王女士在2024年度被視為泰國稅務居民，需對全球收入進行申報。
案例 2：李先生的分段停留
李先生於2024年3月1日至6月15日首次進入泰國，停留106天；其後於9月1日至12月20日再次返回泰國，停留111天，全年總計217天。由於其在2024年度內累計居住時間超過180天，李先生將被歸類為泰國稅務居民，全球收入需依法納稅。
案例 3：陳小姐的短期停留
陳小姐在2024年分兩次短期訪問泰國，分別於4月1日至5月30日（60天）和11月1日至12月15日（45天），全年共計105天。由於其累計居住時間未達180天，陳小姐不屬於泰國稅務居民，只需對來源於泰國的收入繳納稅款。
例外情況：
某些情況下的境外收入可享受特殊處理：
若該收入已在來源國繳納稅款，可根據避免雙重課稅協定（DTA）申請稅收抵免。
某些符合條件的收入，例如： 不超過20,000,000泰銖的遺產或生活津貼，可能獲得免稅資格。
注意事宜： 現時泰國稅務局正進一步針對收入是否匯入泰國進一步修改法例，未來很大機會出現，即使並未匯入泰國，只要是確認是稅務居民身份均需要納稅。
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2. 長期簽證持有人之納稅要求
根據泰國最新的稅務規定,不同長期簽證持有人的納稅要求如下:
O-A退休簽證、泰國精英簽及目的地泰國簽證(DTV)持有人：
如果在一個日曆年內在泰國停留超過180天,將被視為泰國稅務居民。
作為稅務居民,從2024年1月1日起匯入泰國的境外收入需要納稅。
未匯入泰國的境外收入不需納稅。
長期居留簽證(LTR)持有人：
高技能專業人士：適用 17% 優惠稅率 的個人所得稅（適用於部分行業，如科技、醫療和科學領域）。
其他LTR簽證持有人：
富裕全球公民、富裕退休人士 和 遠程工作專業人士 的 境外收入可免稅，前提是收入未在泰國匯入。
3.泰國稅法對收入定義
泰國稅法將應稅收入分為八大類，具體包括：
工資與薪金收入：包括勞動合同的基本薪金及獎金等。
服務費與代理費：如諮詢費、仲介費。
特許權使用費：涉及專利、版權、商標等。
利息與股息收入：銀行存款利息和股息。
租金收入：來自不動產或動產租賃的收入。
專業服務收入：如律師、醫生等專業工作收入。
承包收入：涉及合同工程或項目的收入。
商業與其他收入：如業務經營所得、股權轉讓收入等。
4. 個人所得稅稅率
2025年採用 累進稅率，具體稅率如下：
收入範圍（泰銖） 稅率
0 – 150,000 免稅
150,001 – 300,000 5%
300,001 – 500,000 10%
500,001 – 750,000 15%
750,001 – 1,000,000 20%
1,000,001 – 2,000,000 25%
2,000,001 – 5,000,000 30%
5,000,000以上 35%
5. 外國在泰國報稅流程與方法
報稅時間：
紙本申報:每年3月31日前
線上申報:每年4月8日前
報稅方式：
1.線下申報
在曼谷居住的納稅人可到曼谷30個地區稅務局分局或區級稅務分局申報
外府居民則到府級或區級稅務局分局申報
使用P.N.D. 90或P.N.D. 91申報表
2.線上申報
登錄稅務局網站 www.rd.go.th 或使用RD smart手機應用程式
選擇P.N.D. 90或P.N.D. 91申報服務
首次使用需註冊帳號
輸入收入、扣除項目等詳細資訊
確認資料並提交,系統會自動計算應納稅額
注意事項：
外國人需在收入發生60天內申請稅務識別碼和納稅人身份卡
居住滿180天以上視為稅務居民,需就全球收入納稅
未滿180天僅就泰國境內收入納稅
可申請各種扣除額,如個人/配偶/子女免稅額、保險費、退休金等
建議使用線上申報,可延長申報期限並方便電子支付
6. 免稅額與抵扣項目
外國人在泰國也享有類似的免稅額與抵扣項目。根據泰國稅法,主要的免稅額和抵扣項目包括:
個人免稅額和家庭抵扣：
個人免稅額:每人60,000泰銖
配偶免稅額(如配偶無收入):60,000泰銖
子女抵扣:每名子女30,000泰銖
2018年後出生的第二名及以後子女:每名60,000泰銖
保險相關抵扣：
人壽保險費抵扣:最高100,000泰銖
健康保險費抵扣:最高25,000泰銖
退休和儲蓄相關抵扣：
退休互惠基金(RMF)供款:不超過應稅收入的30%,最高500,000泰銖
超級儲蓄基金(SSF)投資:不超過應稅收入的30%,最高200,000泰銖
公積金(PVD)供款:不超過收入的15%,最高500,000泰銖
其他抵扣項目：
房貸利息抵扣:最高100,000泰銖
社會保障基金供款:實際繳納金額
慈善捐款:不超過扣除標準扣除額和免稅額後收入的10%
需要注意：某些抵扣項目有組合上限。例如,人壽保險和健康保險的總抵扣額不得超過100,000泰銖。此外,退休和儲蓄相關的總抵扣額也有500,000泰銖的上限。
這些免稅額和抵扣項目適用於在泰國的納稅居民,包括符合條件的外國人。然而,非居民可能只能就來源於泰國的收入享受這些優惠。
7. 避免雙重課稅協定 (DTAs)
泰國已與 61個國家和地區 簽署了 避免雙重課稅協定，包括：
香港-泰國DTA：
股息預提稅率：10%
利息和特許權使用費：15%
台灣-泰國DTA：
股息、利息、特許權使用費的預提稅率均為 10%
中國-泰國DTA：
股息預提稅率：15%（若持股25%以上則為 10%）
利息：10%
特許權使用費：15%
DTA優惠申請流程： 納稅人需提供 稅收居民證明 或其他相關文件以適用優惠稅率。如遇爭議，可通過 相互協商程序 (MAP) 解決。
雙重課稅協定 (DTAs)國家：
目前，泰國已與49個國家簽訂了雙重課稅協定：亞美尼亞、澳洲、奧地利、孟加拉、巴林、比利時、保加利亞、加拿大、中國、塞浦路斯、捷克共和國、丹麥、芬蘭、法國、德國、匈牙利、印度、印度尼西亞、以色列、義大利、日本、韓國、寮國、盧森堡、馬來西亞、茅利求斯、尼泊爾、荷蘭、紐西蘭、挪威、阿曼、巴基斯坦、菲律賓、波蘭、羅馬尼亞、新加坡、斯洛維尼亞、南非、西班牙、斯里蘭卡、瑞典、瑞士、土耳其、烏克蘭、阿拉伯聯合大公國、大不列顛及北愛爾蘭聯合王國、美利堅合眾國、烏茲別克和越南。
