適合對象： 正準備或已在泰國設立公司的外國企業主與董事，以及負責泰國實體財務與合規的跨國企業內部人員。
本文說清楚三件事：泰國企業所得稅（CIT）、增值稅（VAT）、預扣稅（Withholding Tax）各自是什麼、誰要繳、怎麼申報；外國公司在泰國什麼時候會被認定有「常設機構」；以及 2025-2026 年針對名義股東審查收緊後，外資公司面對的合規現實。
哪些人需要搞懂泰國公司稅？
只要你的生意跟泰國有實質關聯，就很難完全迴避泰國公司稅制度。
在泰國設立公司或分公司的外國企業主／董事，需要理解公司本身作為稅務居民或在泰有常設機構時，如何就營運利潤繳納企業所得稅。
負責泰國實體帳務與對外付款的人員，包括財務主管、會計、HR 或 operations，只要處理薪資、服務費或股利等付款，就會接觸預扣稅與月度申報義務。
只在泰國收費但未設立公司的外國企業，例如僅收泰國客戶服務費或特許權使用費的海外公司，可能不被視為有常設機構，但仍需面對源泉預扣稅與「泰國來源所得」認定問題。
關鍵前提是：先搞清楚你在泰國是「居民公司」「有常設機構的外國公司」，還是「只有源泉所得的外國公司」——三種身份對應的稅種和義務完全不同。
泰國公司稅三大支柱
一、企業所得稅：公司利潤層面要繳的稅
企業所得稅（CIT）是對公司利潤課徵的稅，適用對象包括泰國公司，以及在泰國執行業務的部分外國公司。
- 誰要繳？稅務居民公司（在泰國註冊，或由泰國進行管理與控制）就全球所得繳納企業所得稅。有常設機構的外國公司（例如在泰設有分公司、辦事處或建設工地），就該常設機構產生的泰國來源淨利繳稅。
- 稅率：標準稅率為 20%。部分規模較小的企業與特定行業有優惠安排，應以泰國稅務局當年度指引為準。
- 課稅基礎：以經稅法調整後的會計淨利計算：加入不允許扣除的支出、扣除允許項目與稅務折舊後，對應 20% 稅率。這部分的具體加減項目專業性較高，實務上通常交由泰國會計師或稅務顧問處理。
- 申報節奏：泰國採「年度申報＋中期預繳」結構：公司依會計年度結算利潤、計算應納稅額，並在法定期限內完成申報與繳納。具體表格與截止日以稅務局當年度公告為準。
對多數讀者而言，最重要的判斷是：公司在泰國有實體、員工或長期業務，就應假設自己落入 CIT 架構，再逐層確認是否同時有預扣稅義務。
二、VAT：幾乎所有在泰提供商品或服務的公司都會碰到
增值稅（VAT）是針對商品與服務交易課徵的流轉稅，在泰提供貨物或服務的企業，需要先確認是否落入 VAT 註冊義務。
- 誰需要註冊 VAT？從事應稅貨物或服務供應，且應稅年營業額超過稅法規定門檻時，須向稅務局申請 VAT 註冊。具體金額門檻以稅務局當期法規為準。
- 稅率：泰國法定 VAT 稅率是 10%，但自 1997 年亞洲金融危機後推出 7% 的減率安排，此後每年透過王室法令延長，事實上已成為超過三十年的實際稅率。最近一次延長：2025 年 9 月，內閣批准延長至 2026 年 9 月 30 日；2026 年 4 月，內閣再次批准延長至 2027 年 9 月 30 日。法律上仍屬減率，每次需要另行頒布王室法令，未來若政策改變仍可能調整。
- 申報節奏：已註冊的 VAT 納稅人須每月申報，內容包括本期銷項稅額、進項稅額與應納或可退稅額，並在法定期限內以紙本或電子方式繳納。
只要你在泰國是一般的 B2B 或 B2C 商品／服務提供商，幾乎一定要確認是否落入 VAT 註冊義務與每月申報循環。
三、預扣稅：從每筆付款開始的「源頭稅」
預扣稅是泰國稅制中最貼近日常營運的一塊：當你的公司向員工、供應商或外國公司支付某些款項時，可能需要先代扣部分稅款再繳給稅務局。
- 什麼情況要代扣？支付服務費、利息、特許權使用費、董事酬勞、租金等特定類型收入時，付款方需按照稅法規定的比例預扣稅，並將扣款繳交稅務局。若收款方是在泰無常設機構的外國公司，預扣稅通常視為其在泰國的最終稅負，是否可依稅約減免需個別確認。
- 稅率：預扣稅沒有統一的單一稅率。實務文章常以 3% 作示例，但不同付款類型（服務費、利息、特許權使用費、租金等）各有不同的法定預扣比例，且門檻金額也可能依付款性質而異，應以稅務局規定與專業顧問解讀為準。
- 申報節奏：付款方在付款後的下一個月內完成申報並繳納：紙本申報通常為次月 7 日前，電子申報可延長數日。具體日期可能隨政策調整，以稅務局每年公告及 e-Filing 規則為準。
預扣稅的核心意義在於：你的公司不只是「納稅人」，也是「代扣義務人」。若沒按時代扣與申報，補稅與罰則風險直接落在公司身上。
四、外國公司在泰國：常設機構是關鍵分界
外國公司在泰國是否需繳企業所得稅，或只面對預扣稅，取決於「有沒有常設機構（PE）」。
有常設機構時，外國公司在泰設有分公司、固定辦事處、工地或長期銷售據點等，可能被認定為有 PE，需就由在泰業務產生的利潤按一般企業所得稅課稅。
沒有常設機構時，沒有實體存在但從泰國取得服務費、利息、特許權使用費等收入，多以預扣稅方式由付款方在源頭扣稅。是否可適用稅約減免，需確認所在國與泰國之間是否有雙重課稅協定及其條款。
要確認的核心問題是：你在泰國的活動只是「收錢」，還是已達到有辦公室、員工或工地等實質存在——這會從根本上改變你的稅務義務範圍。
五、外資公司與名義股東：DBD 審查收緊的合規現實
除了稅務之外，外資公司在泰國還必須面對公司登記與股權結構的合規問題。近年商業發展廳（DBD）對名義股東安排的態度明顯收緊。
過去部分外國投資人透過泰籍名義股東持有多數股份，實際控制公司以規避外資限制，這種安排在泰國法律下本就存在風險。2026 年 1 月起，DBD 要求所有新成立泰國公司的泰籍股東提交資金來源證明；2026 年 4 月 1 日起，股權轉讓、增資及董事變更等申報也納入相同審查範圍。DBD 同時啟用 AI 驅動的稽核系統（IBAS），整合公司申報、稅務資料與土地紀錄，自動篩查名義股東特徵。
對外資公司的實際影響：使用名義股東結構的公司面臨更高的被調查與重組風險，包括可能被要求泰籍股東提供銀行對帳單、簽署非代持聲明，以及安排股東面談。打算在泰國設立公司且涉及複雜股權安排的，建議及早與熟悉泰國公司法與外資法的律師討論，而不是依賴過去市場慣例。
常見誤解
「只要公司在海外，泰國就不會課公司稅。」 只要有泰國來源所得，就可能需要繳源泉預扣稅；若被視為有常設機構，甚至要按一般 CIT 課稅。不在泰國設立公司，不等於沒有泰國稅務義務。
「VAT 7% 是永久不變的標準稅率。」 7% 是法律上的減率安排，依靠每年王室法令延長維持。泰國法定標準稅率是 10%，減率能延續至今源於政策判斷，未來仍可能因政策改變而調整。
「預扣稅只是形式，少扣或不扣問題不大。」 預扣稅是泰國稅局重要的稅收來源與稽核工具，沒按規定代扣與申報，補稅與罰則風險直接落在付款人身上，不能輕視。
「名義股東結構還是可以接受的行業慣例。」 DBD 近年透過新命令、銀行對帳單要求與 AI 稽核系統，明確表達打擊名義股東安排的立場。相關合規風險已顯著提高，不應再視為灰色地帶。
「套一個模板設計結構，所有公司都適用。」 稅務居民判定、常設機構認定以及股權安排的風險高度依賴個別業務模式，沒有任何一套結構能涵蓋所有情況，實務上仍需個案評估。
情境示例
情境一：在泰設立子公司的跨國 SaaS 公司
某跨國 SaaS 公司在泰國成立全資子公司，聘請當地銷售與客服，子公司向泰國客戶開立發票並收款。
泰國子公司作為稅務居民，就其在泰營運利潤繳納 20% CIT。應確認年營業額是否已達 VAT 註冊門檻，若需註冊則每月申報 7% VAT。對外支付服務費、租金等款項時，需判斷是否有預扣稅義務並按時申報。
若母公司與子公司之間有較多跨境服務費或特許權使用費安排，應注意移轉訂價規則，以免被稅務局挑戰。
情境二：無泰國實體但向泰國客戶收費的海外顧問公司
某海外顧問公司沒有在泰國設立公司或辦公室，但為泰國企業提供線上顧問服務，直接向泰國客戶收費。
需先評估在泰活動是否構成常設機構。若沒有，通常不就利潤在泰繳納 CIT。但泰國企業在支付服務費時，可能需按規定代扣一定比例的預扣稅，作為這家海外公司在泰國的最終稅負。
若未善用稅約或未提供必要文件，預扣稅可能高於預期；同時這家海外公司也要評估能否在母國就被預扣的稅額申請抵免。
情境三：透過泰國股東持股的外資餐飲連鎖
外國投資人與泰國夥伴共同開設餐飲連鎖，泰籍股東持有多數股份，但實際資金與經營控制主要來自外國人。
公司本身就其營運利潤繳納 CIT，並依業態確認是否需要 VAT 申報。在股權層面，需注意 DBD 針對名義股東的審查，包括可能要求泰籍股東提供銀行對帳單與出資證明，以及簽署非代持聲明。
若 DBD 認為結構實質上是名義股東安排，可能要求調整股權、補件，或採取更嚴厲措施。及早檢視結構與文件準備能降低風險。
常見問題
Q1：外國公司在泰國一定要繳 20% CIT 嗎？
不一定。若在泰有常設機構，由該機構產生的利潤通常按 20% 課稅。若沒有常設機構，但有泰國來源所得，多數情況下是透過源泉預扣稅課稅，實際負擔與稅約有關。
Q2：在泰國設立公司後，什麼時候申報企業所得稅？
會計年度結束後，依稅法規定提交年度申報並繳納稅款，通常還有中期預繳安排。具體表格與截止日以稅務局當年度公告為準，實務上多交由會計師處理。
Q3：泰國的 VAT 7% 會不會調整？
目前 7% 的減率延長至 2027 年 9 月 30 日。法定標準稅率是 10%，7% 需每次透過王室法令維持，未來是否上調取決於政策判斷。企業的穩健做法是預設 7% 持續存在，同時保留應對調整的空間。
Q4：預扣稅一定是 3% 嗎？
沒有單一固定稅率。實務文章常以 3% 為示例，但不同付款類型（服務費、利息、特許權使用費、租金等）各有不同的法定預扣比例，應以稅務局規定與專業顧問解讀為準。
Q5：預扣稅申報期限怎麼抓？
紙本申報通常為付款後次月 7 日前，電子申報可延長數日。具體日期每年可能調整，建議以稅務局公告和 e-Filing 當期規則確認，並預留內部處理時間。
Q6：名義股東安排在 2026 年之後還安全嗎？
不安全。DBD 已透過 AI 稽核系統和系列新命令大幅加強查核，相關合規風險已明顯提高。若結構涉及外國實際控制與泰國名義股東，建議儘早檢視並尋求專業意見。
Q7：外國公司只收泰國股利或利息，也需要報公司所得稅嗎？
這類被動收入通常由泰國付款方在源頭預扣稅款並繳交稅務局，外國公司多半無需在泰國再報 CIT。實際稅率與是否可享稅約減免，因收入類型與雙邊協定而不同，應查閱適用稅約條款。
聲明
本文根據泰國稅務局及國際主要會計師事務所公開資料整理，目的是協助讀者理解泰國公司稅制度的基本輪廓，不構成任何個別化的法律、稅務或金融建議。具體稅務負擔、申報義務與合規風險會依公司結構、業務模式與最新法規而有差異。泰國相關法規可能隨時更新，讀者應以泰國稅務局、商業發展廳等官方機關的最新公告為準，必要時諮詢具資格的當地專業人士。
參考資料出處
The Revenue Department – Corporate Income Tax / The Revenue Department – Value Added Tax / The Revenue Department – Income Tax Guide for Foreign Company / PwC Thailand – Thai Tax 2024/25 Booklet / EY – Thailand International and Corporate Tax Snapshot 2024 / Forvis Mazars – Withholding Tax in Thailand / PKF Thailand – DBD Announced 4 New Measures to Address Nominee and Mule Account Risks / One Asia Lawyers – Strengthening the DBD’s Measures Against Nominee Arrangements / Luther Lawfirm – Thailand Tightens Rules on Foreign Shareholding / THAILAND.GO.TH – Corporate Income Tax: Calculated from Earnings Paid from or Within Thailand
