葡萄牙所得稅預扣怎麼算、年度申報怎麼多退少補？IRS 申報時間與退稅時程

葡萄牙 2026 年 11 月薪資與退休金只預扣一半：預扣只是預付，2027 年申報時才定案

葡萄牙所得稅預扣（IRS retenção na fonte）是雇主或退休金機構每月先替你繳的稅；依《IRS 法典》第 97 條，這些預扣會在隔年的年度申報結算時，從全年應納稅額中扣除，多退少補，申報期是每年 4 月 1 日至 6 月 30 日。

2026 年 10 月 14 日，葡萄牙《共和國公報》（Diário da República）刊登財政部長批示第 12523-A/2026 號，規定 2026 年 11 月支付的薪資與退休金，所得稅預扣只扣原本金額的一半，同月發放的聖誕津貼也一樣，12 月 1 日起恢復原本的預扣表。這份批示由財政部長 Joaquim Miranda Sarmento 於 10 月 13 日簽署，只涉及在葡萄牙本土由雇主或退休金機構代扣稅的薪資與退休金。

葡萄牙稅務海關總署公布的批示第 12523-A/2026 號摘要頁 — 葡萄牙稅務海關總署（AT）公布的批示第 12523-A/2026 號摘要頁，刊登於《共和國公報》2026 年 10 月 14 日。擷取自 Portal das Finanças，2026 年 10 月 20 日

11 月少扣的錢，最後會不會在申報時要補回來？要回答這個問題，得先看懂預扣與年度申報的關係。這篇以這次調整當入口，整理預扣怎麼算、年度申報何時報、退稅或補稅何時到，以及剛搬到葡萄牙的外國人要先弄清楚的幾件事。

本文重點

誰需要留意：在葡萄牙受僱領薪水的外國人、在葡萄牙領退休金或從國外領退休金的長住者，以及 2026 年才搬到葡萄牙、明年第一次要報稅的新居民。
每月的葡萄牙所得稅預扣只是預付，全年稅額要到隔年 4 月 1 日至 6 月 30 日申報後才算定；稅務機關依期限內的申報在 7 月 31 日前核定，退稅或補稅都以 8 月 31 日為期限。
2026 年 11 月預扣減半，是為了提早反映 2026 年前六級稅率調降；你個人最後是多退還是少補，仍要看 2027 年的年度結算。
新居民最常卡在稅務居民身分、境外退休金要自己申報，以及 IRS Jovem、IFICI 等制度的條件。

葡萄牙所得稅預扣怎麼算？雇主依官方預扣表每月先扣

誰負責扣、依什麼扣

依《IRS 法典》第 99 條，支付薪資的雇主與支付退休金的機構，在付款時就要先扣稅。第一次付款前，對方要向你取得個人與家庭狀況資料（婚姻、扶養親屬等），之後情況有變，你也要主動告知，因為預扣表是依這些資料選用的。

預扣表每年由財政部以批示公布。2026 年葡萄牙本土適用的是批示第 233-A/2026 號，亞速爾與馬德拉兩個自治區另有自己的表。自 2023 年下半年起，預扣改用「邊際稅率累進」的算法，目的是讓每月預扣盡量接近年度最終稅額。單身、沒有扶養親屬的受僱者，算法是：

每月預扣＝月收入 × 該級邊際稅率－該級扣除額（有扶養親屬，再減每人的額外扣除額）

2026 年薪資預扣表節錄

以下數字全部出自批示第 233-A/2026 號的表 I（受僱所得，未婚無扶養親屬，或已婚且雙方都有收入），只列常見薪資區間：

每月薪資（歐元）	邊際稅率	扣除額（歐元）
920 以下	0%	0
1,212.01–1,819	24.10%	193.33
1,819.01–2,119	31.10%	320.66
2,119.01–2,499	34.90%	401.19
2,499.01–3,305	38.36%	487.66

920 歐元正好是 2026 年葡萄牙的最低月薪，月薪在這個水準以下的受僱者不預扣。表上每有一名扶養親屬，扣除額再多 21.43 歐元。退休金用另一組表（表 VIII 起），級距與稅率略有不同。

試算：月薪 1,500 歐元與退休金 1,200 歐元

以下由宅點依官方預扣表計算，金額依法典第 99.º-E 條取整到歐元：

單身、月薪 1,500 歐元：1,500 × 24.10% － 193.33 ＝ 168.17，每月預扣 168 歐元；2026 年 11 月只扣一半，約 84 歐元。
單身、在葡萄牙領退休金每月 1,200 歐元（表 VIII，稅率 21.20%、扣除額 174.02）：每月預扣約 80 歐元；11 月約 40 歐元。

你可以調整的地方

想多扣一點、隔年少補稅：依法典第 98 條第 6 項，可以書面向雇主或退休金機構申請，用比法定更高的整數稅率預扣。
看懂薪資單：法典第 99 條第 9 項要求付款方在薪資單或付款明細上列出當月的有效預扣率。
津貼分開算：假期津貼與聖誕津貼要單獨計算預扣，不併入當月薪資一起算。

2026 年 11 月預扣減半的細節

批示第 12523-A/2026 號寫明的範圍：

適用 2026 年 11 月 1 日至 30 日支付的薪資與退休金，預扣額是照原預扣表算出金額的 50%；同一次付款含聖誕津貼等多份薪資，也一樣減半。
月收入超過預扣表倒數第二級上限的人不適用，例如單身無扶養的薪資表，上限是 20,221 歐元。
只適用葡萄牙本土的居民，亞速爾另有批示，馬德拉不在這份批示範圍內。
雇主 11 月若沒有照新規定扣，可以在 12 月底前更正；12 月 1 日起恢復原本的預扣表。

批示前言說明，國會已通過授權法案，讓政府調降前六級的一般稅率，對 2026 年全年所得生效；11 月的減半，是把年初以來按舊稅率多扣的部分一次反映在 11 月。所以，減半不是額外的退稅，而是提前把降稅效果放進薪資；每個人實際是多退還是少補，仍要等年度結算才知道。

葡萄牙 IRS 年度申報：每年 4 月 1 日至 6 月 30 日，網上遞交 Modelo 3

依《IRS 法典》第 60 條，前一年的所得要在每年 4 月 1 日至 6 月 30 日之間，以電子方式在財政部網站 Portal das Finanças 遞交年度申報書（Modelo 3），6 月 30 日即使是假日也是最後一天。2026 年的所得，就在 2027 年的這段期間申報。

IRS Automático（自動申報）：符合條件的人，稅務機關會在 Portal das Finanças 先準備好暫定申報書與暫定稅額，你核對無誤後確認即可；若到期都沒確認也沒自行申報，暫定申報書會自動視為已遞交。婚姻、扶養親屬等家庭資料，可以在 2 月底前上網更新。
有境外所得要自己加報：葡萄牙稅務居民要申報全球所得。從國外領的退休金、薪資、租金等，要填在附表 J（Anexo J），在國外已繳的稅可依規定抵免；這類情況通常不適合直接用自動申報。
少數情況可以免申報：例如全年只有薪資或退休金、合計不超過 8,500 歐元且沒有被預扣，法典第 58 條另有細節與例外，不確定時以申報為準。

以下是 2026 年所得從預扣到結算的時程，各列依據不同：

時間	發生什麼事	依據
2026 年 1–12 月	雇主或退休金機構每月預扣	法典第 99 條、批示第 233-A/2026 號
2026 年 11 月	本土薪資與退休金預扣減半	批示第 12523-A/2026 號
2027 年 2 月底前	在 Portal das Finanças 更新家庭資料（影響自動申報）	法典第 58.º-A 條
2027 年 4 月 1 日至 6 月 30 日	遞交年度申報 Modelo 3	法典第 60 條
2027 年 7 月 31 日前	稅務機關完成核定	法典第 77 條
2027 年 8 月 31 日前	補稅要繳清；多扣的稅退回	法典第 96、97 條

退稅與補稅：葡萄牙所得稅預扣多了就退、少了就補

年度申報時，稅務機關先算出你全年的應納稅額，再減去全年已被預扣的金額（法典第 97 條第 3 項）：

預扣大於應納稅額：差額退還給你。依期限申報的話，退稅要在 8 月 31 日前完成；依法典第 96 條，多扣的部分還有補償利息。
預扣小於應納稅額：差額要在 8 月 31 日前繳清。

退稅會匯入你在 Portal das Finanças 登記的帳戶，所以帳戶資料要保持最新。實務上，愈早申報、資料愈單純，通常愈早收到退稅，但法定期限仍以 8 月 31 日為準。

剛搬到葡萄牙的外國人，要先弄清楚的五件事

先申請稅號 NIF：葡萄牙政府服務網寫明，任何人不論國籍、是否居民，都可以申請個人稅號（NIF），簽約、開銀行帳戶、受僱都需要。
你是不是葡萄牙稅務居民：依法典第 16 條，在任一 12 個月期間停留超過 183 天，或在該期間有一處可推定為慣常居所的住所，就是當年的稅務居民，原則上從開始停留的第一天起算。居民才適用一般預扣表與年度結算。
非居民另一套：依法典第 71 條，非居民在葡萄牙取得的薪資與退休金，原則上按 25% 終局扣繳；單一雇主的薪資，在最低月薪以下的部分不扣。
境外退休金沒人替你預扣：從國外領的退休金，葡萄牙沒有人在付款時扣稅，全部要在隔年用附表 J 申報，再看能抵免多少外國已繳稅。這些人不會被 11 月預扣減半影響。
IRS Jovem、NHR 與 IFICI：

IRS Jovem：35 歲以下、不是他人扶養親屬的人，薪資與執業所得可在 10 年內部分免稅，第 1 年 100%、第 2–4 年 75%、第 5–7 年 50%、第 8–10 年 25%，上限為 55 倍社會支援指數（IAS）；在年度申報時選擇，也可以告訴雇主，讓預扣先反映。
非常住居民制度（NHR）已在 2024 年預算法中廢止，只有符合過渡條件的人能繼續適用。
取而代之的 IFICI（科學研究與創新稅務獎勵）：合資格的研究、創新與高技能職位，薪資與執業所得按 20% 特別稅率課稅，連續 10 年，條件之一是前 5 年都不是葡萄牙居民，須在成為居民的隔年 1 月 15 日前登記。用過 NHR 或 IFICI 的人，不能再用 IRS Jovem。

葡萄牙所得稅常見誤解

誤解：11 月少扣一半，就是政府多給的錢。 批示的目的，是把 2026 年降稅與年初以來多扣的部分提早反映，不是額外補貼。提醒：先別把 11 月多拿的錢當成確定收入，等 2027 年結算再看。
誤解：每月預扣扣完，就不用再報稅。 大多數居民仍要在隔年 4 月至 6 月申報，預扣只是預付。提醒：符合自動申報的人，也要上網確認資料是否正確。
誤解：外國退休金在原居地扣過稅，葡萄牙就不用管。 葡萄牙稅務居民要申報全球所得，外國退休金要填附表 J，外國已繳稅再申請抵免。提醒：保留原居地的扣稅證明。
誤解：退稅一定在申報後幾週內到。 法定期限是 8 月 31 日；資料有疑問的申報可能需要更久。提醒：留意 Portal das Finanças 上的申報狀態與帳戶資料。
誤解：預扣表選錯沒關係，反正年底會算清楚。 年度結算確實會調整，但法典第 99.º-F 條規定，不當使用「已婚、單一收入」預扣表的人，要對少扣的差額付補償利息。提醒：家庭狀況變動時，馬上更新給雇主。

情境示例：三種在葡萄牙生活的人

情境一：在里斯本上班的外籍工程師，單身、月薪 1,500 歐元。 依 2026 年預扣表，平常每月預扣約 168 歐元，11 月只扣約 84 歐元，聖誕津貼若在 11 月發放也同樣減半。2027 年 4 月起申報時，稅務機關會用調降後的稅率算出全年稅額，再減去全年預扣；多扣就退，少扣就補，期限是 8 月 31 日。

情境二：退休後移居葡萄牙、只領原居地退休金的長住者。 這筆退休金在葡萄牙沒有人代扣稅，11 月預扣減半與他無關。他在成為稅務居民的那一年起，每年 4 月至 6 月要用附表 J 申報退休金，並附上原居地的扣稅證明，申請外國稅額抵免。

情境三：2026 年搬來、30 歲的軟體工程師。 他要先確認自己 2026 年是否已是稅務居民，再判斷適合 IRS Jovem 還是 IFICI。若想用 IFICI，要在成為居民隔年的 1 月 15 日前登記；兩者不能先後都用，一旦用過 IFICI 就不能再用 IRS Jovem，選擇前最好先請合資格的會計師評估。