撰寫與查證｜宅點研究部
最後查證｜2026 年 11 月 9 日
剛搬到馬來西亞工作或生活，一年中間回家探親、出差幾趟，就會開始擔心：這樣還算不算稅務居民？出境超過 14 天，之前住的天數是不是全部歸零？
先講結論：同一個基準年內，在馬來西亞的一段或數段期間合計達 182 天或以上，就符合稅務居民條件（所得稅法第 7(1)(a) 條），不必連續住滿。出境超過 14 天不會讓已累計的天數歸零；14 天只出現在另一條「與前後年度連續期間連結」的規則裡，是社交性出境合計的容許量，不是出境上限。
宅點整理這個題目的實際案例後，逐條對照馬來西亞內陸稅收局的官方原文；本文寫的是現行規定，以及辦理前要先確認的地方。
本文重點
- 182 天是同一基準年內在馬日數的合計，可以分成好幾段。
- 入境日、離境日只要當天有一部分時間在馬來西亞，就算一整天。
- 「出境超過 14 天就重算」是誤解：14 天屬於第 7(1)(b) 條連結規則的但書，與 182 天合計規則無關。
- 居民身份每個課稅年度各自認定，依實際停留判定，不看國籍；馬來西亞公民也不會自動成為稅務居民。
- 誰需要留意：一年內多次進出馬來西亞的外籍受僱者、持長期居留準證但常回原居地的人、年中才抵達或年中就離開的人，以及在馬日數接近 182 天的人。
馬來西亞稅務居民的 182 天，要連續住滿嗎？
不用。LHDN 引述第 7(1)(a) 條：在該基準年內於馬來西亞的「一段或數段期間」合計達 182 天或以上，即符合條件。
LHDN 在 PR 11/2017 的官方範例：Josephine 在 2017 年分兩段停留於馬來西亞，合計超過 182 天，因此是 2017 課稅年度的居民。相反地，Aniq 於 2017 年在馬日數不足 182 天，該基準年就是非居民。
所以中途出境多久、出境幾次，都不會讓前面累計的在馬天數消失，只是出境期間本身不計入 182 天。
計算 182 天時，入境日和離境日算不算一天？
算。只要當天在馬來西亞有一部分時間，就視為整天實際在馬。
PR 11/2017 的官方範例 1 中，Damien 2017 年的在馬期間被計為 11 天，用來說明部分日也計整天的規則。
自己算 182 天可以照下面 5 個步驟：
- 列出該基準年內每一段在馬期間的入境日與離境日。
- 每一段從入境日數到離境日，兩端都算進去。
- 把各段天數相加。
- 合計達 182 天或以上，就符合第 7(1)(a) 條。
- 合計接近 182 天時，向 LHDN 確認計算方式。
出境超過 14 天，會影響馬來西亞稅務居民的哪條規則？
出境超過 14 天只影響「第 7(1)(b) 條連結規則」，不影響第 7(1)(a) 條的 182 天合計規則。
LHDN 判定稅務居民共有 4 種情形，182 天合計是其中一種；不屬於任何一種，該基準年才是非居民。第 7(1)(b) 條是另一條路徑：基準年內在馬不足 182 天，但這段期間與前一或後一課稅年度連續 182 天或以上的在馬期間相連結，仍可為居民。
在這條連結規則下，下列暫時離境可以視為連結期間的一部分，前提是離境前後都在馬來西亞：
| 暫時離境類型 | 條件 |
|---|---|
| 與服務相關的離境 | 離境前後都在馬來西亞 |
| 因本人或直系親屬健康因素離境 | 離境前後都在馬來西亞 |
| 社交性出境 | 合計不超過 14 天，且離境前後都在馬來西亞 |
LHDN 官方範例：Hideki 的社交性出境超過 14 天，因此他前一年的停留就不與 2017 年逾 182 天的連續期間連結。也就是說，超過 14 天的後果是「這條連結路徑用不上」，不是「已住的天數歸零」。
連結規則牽涉前後年度銜接的細節，另有專文說明。
第 7(1)(a) 條和第 7(1)(b) 條，兩條規則怎麼分？
第 7(1)(a) 條看同一基準年在馬天數的合計，第 7(1)(b) 條處理同一基準年不足 182 天、但與前後年度連結的情況：
| 項目 | 第 7(1)(a) 條：182 天合計 | 第 7(1)(b) 條：與前後年度連結 |
|---|---|---|
| 適用情況 | 同一基準年在馬合計 ≥182 天 | 同一基準年在馬不足 182 天 |
| 是否需連續 | 不需要，可分多段 | 需與前一或後一年度連續 ≥182 天的期間相連結 |
| 出境的影響 | 出境期間不計入，已累計天數不歸零 | 只有特定暫時離境可併入；社交性出境合計不超過 14 天 |
| 部分日 | 當天有部分時間在馬即算一天 | 同左 |
我是馬來西亞公民，是不是就不用算 182 天？
不是。馬來西亞稅務居民身份依實際在馬停留判定，而非國籍或公民身份，馬來西亞公民不會自動成為稅務居民，仍須適用同樣的判定規則。
常見問題
去年是馬來西亞稅務居民，今年也自動是居民嗎？
不會。馬來西亞稅務居民身份每個課稅年度各自認定，每年都要重新判定。
一年分三段住在馬來西亞，天數可以加總嗎？
可以。第 7(1)(a) 條看的是基準年內一段或數段期間的合計，達 182 天或以上即符合。
早上入境馬來西亞、晚上離境，算幾天？
算一天。只要當天在馬來西亞有一部分時間，就視為整天實際在馬。
回國探親 20 天，之前在馬來西亞住的天數會被清空嗎？
不會。出境期間不計入，但已累計的天數保留；20 天只會影響是否能用第 7(1)(b) 條的連結規則。
不符合 182 天，就一定是馬來西亞稅務非居民嗎？
不一定。LHDN 判定居民共有 4 種情形，182 天合計是其中一種；四種都不符合，該基準年才是非居民。
參考資料
LHDN – Public Ruling No. 11/2017 Residence Status of Individuals / LHDN – Taraf Mastautin（稅務居民身份）
本文依宅點對實際案例的整理研究，逐條對照官方原文查證。
重要聲明
本文為一般資訊整理，不構成法律、稅務或移民建議。規定與費用可能調整，辦理前請以主管機關最新公告與你收到的通知為準。資料查閱日：2026-11-09。
