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引言
馬來西亞長期以來都是吸引外國投資的熱門市場之一，尤其是在房地產領域。隨著該國房地產市場的國際化，越來越多的海外業主選擇投資本地的住宅或商業地產，並透過租金收入獲取穩定的回報。然而，對於海外業主來說，跨境稅務合規問題往往成為他們的盲點，尤其是對於是否需要申報租金收入並繳納稅款的問題，很多業主並不清楚具體規範。
在2023至2024年的稅制更新中，馬來西亞對於非居民業主的稅務政策進行了調整。這些改動對海外業主的稅務義務和合規行為提出了更高的要求。理解當前的稅收政策與報稅流程對於海外業主至關重要，不僅能避免未來可能的稅務風險，也能確保投資回報的合法性和穩定性。
本篇將深入解析馬來西亞非居民業主的租金所得稅務義務，並提供最新的稅法規範，幫助海外業主了解如何合理合規地申報和繳納稅款。
條件判斷
在馬來西亞，是否需要報稅取決於多個因素，尤其是業主的身份、地區以及收入範圍。以下是需要注意的幾個關鍵區分：
身份與地區區分
- 外國業主與馬來西亞境外業主：
海外業主在馬來西亞擁有房產並獲取租金收入，無論是否居住在當地，都需要按照當地稅法進行報稅。值得注意的是，若業主是外國居民或居住在馬來西亞境外，依然須對來自馬來西亞的租金收入申報並繳納相應稅款。 - 長期出租者：
無論業主是否為非居民，若其在馬來西亞有持續性的出租活動，都需按照馬來西亞稅法規定申報租金收入，並繳納所得稅。
是否居住在馬來西亞影響報稅義務
居住地的不同會影響業主的稅務責任。根據馬來西亞的稅務規定：
- 居民與非居民的區別：
如果業主在一年內停留達182天或以上，則會被視為馬來西亞的稅務居民，需就全球收入納稅；而非居民業主僅需對來自馬來西亞的租金收入負責。
目的區分
- 投資者：
對於將馬來西亞房產作為投資的外國業主，他們的租金收入須依法申報，不論其是否親自居住在當地。 - 準移民與海外置業者：
若業主有計劃長期居住或移居馬來西亞，並在當地出租房產，他們依然需要遵守馬來西亞的報稅義務，即使他們的居住時間較短，也須報告相應的租金收入。
收入範圍
馬來西亞的稅務規定要求，租金收入超過RM34,000的業主需進行申報，若低於此數額，則可能不需要報稅。然而，即便租金收入低於此門檻，業主仍應確認是否存在其他需申報的收入項目或特殊情況，避免因漏報而產生的法律風險。
總結來看，無論是否居住在當地，對於外國業主來說，理解自己在馬來西亞的稅務義務，並根據規定進行申報，才能確保合法合規，避免潛在的稅務風險。
流程步驟
了解並遵循正確的報稅流程對於海外業主而言至關重要。以下是非居民業主在馬來西亞申報租金所得的基本步驟：
Step 1：確認租金收入範圍
- 什麼樣的收入需要報稅？
所有來自馬來西亞的租金收入都需要報稅。無論業主是否住在當地，只要收入來自馬來西亞境內的房產，就需要按照當地稅法進行申報。 - 應如何計算全年租金收入？
全年租金收入應包括所有租金收入的總額，無論是定期或臨時收入。如果業主在報稅期間有多筆租金收入，則需要將其總額匯總。此收入應扣除允許的費用（如門牌稅、房貸利息等），計算出應稅的租金淨收入。
Step 2：了解馬來西亞稅收規定
- 是否為非居民需遵循的不同規範？
非居民業主需遵循不同的稅收規範。非居民適用30%的固定稅率，無法享受居民業主可能享有的扣除優惠或減免條件。此外，非居民僅對來自馬來西亞的租金收入負責報稅。 - 說明稅率及其影響：
非居民業主的租金收入將依照30%的稅率徵稅，無任何扣除或減免項目。與居民業主相比，非居民的稅負相對較高，因為居民可以享受多種扣除優惠（如房貸利息、門牌稅等）。
Step 3：登記與報稅程序
- 提供報稅所需資料和表格，並說明登記流程：
非居民業主首先需要向馬來西亞稅務局（LHDN）申請所得稅檔案號（Tax File Number）。然後，使用M表格進行申報，該表格專門用於非居民的所得報稅。申報時需要提供租金收入明細、支出證明（如門牌稅、房貸利息等）及其他相關資料。報稅所需文件：- 租賃合同
- 付款證明
- 房產證明
- 門牌稅及其他可扣除費用的證明
Step 4：稅務計算與支付
- 如何計算需要繳納的稅款？
需根據全年租金收入和扣除費用來計算應繳稅款。例如，若全年租金收入為RM100,000，扣除門牌稅RM2,000和房貸利息RM10,000，則應繳納稅款的計算方式為：應稅收入=100,000−(2,000+10,000)=88,000 令吉應稅收入 = 100,000 – (2,000 + 10,000) = 88,000 \, \text{令吉}根據30%的稅率，應繳納的稅款為：88,000×30%=26,400 令吉88,000 \times 30\% = 26,400 \, \text{令吉}
- 繳納方式與截止日期：
繳納稅款可以通過馬來西亞的線上系統或直接到指定銀行繳納。繳納的具體截止日期通常在每年的4月30日之前，具體日期視當年度的規定而定。
Step 5：維持合規性
- 申報後的後續跟進和合規建議：
申報完畢後，非居民業主應保留所有相關證明材料，包括租賃合同、支付證明及稅務繳納證明，並在需要時提供給稅務機構進行查詢。每年應準時更新資料並依照最新的稅收政策進行報稅，以保持合規性。合規建議：- 定期檢查馬來西亞稅法的變更，尤其是與非居民有關的稅率、扣除項目及報稅流程。
- 建立完善的租金收入和支出記錄，並確保所有文件完整無誤，以防未來遭遇稅務審查。
透過遵循以上步驟，非居民業主可以確保自己在馬來西亞的租金收入報稅過程合規並避免不必要的法律風險。
FAQ
Q1: 租金收入是否超過RM34,000就一定需要報稅？
是的，根據馬來西亞稅法規定，若海外業主的年租金收入超過RM34,000，就需要進行報稅。不過，即便收入未達此門檻，業主也應該確認是否有其他需要申報的收入來源或特別情況，以免漏報。
Q2: 非居民需要報稅嗎？
是的，無論是否居住在馬來西亞，非居民業主如果有來自馬來西亞的租金收入，都需要報稅。非居民業主的租金收入適用30%的固定稅率，並需遵守當地稅法規定。
Q3: 如果我是海外業主，應該在哪裡繳納稅款？
海外業主可以透過馬來西亞的稅務局（LHDN）繳納稅款。繳納過程可以在線上進行，或者選擇到指定銀行繳納。繳納的截止日期通常在每年的4月30日之前，具體日期可查詢當年度的最新規定。
Q4: 我的租金收入如何計算？
租金收入計算應包括全年來自馬來西亞房產的租金總額。在計算租金收入時，可以扣除一些合理的支出項目，例如門牌稅、房貸利息、房產保險費用及維修費用等，但不包括裝修費用或首次出租的中介費等。
Q5: 如果不報稅會有什麼風險？
不按規定報稅可能會面臨稅務機構的罰款，甚至追繳未報稅的款項。根據案例，馬來西亞稅務局對於未報租金收入或報稅不實的業主進行稽查時，可能會要求支付過去數年的欠稅，並加上罰款。此外，長期不合規的業主可能面臨法律訴訟或資產凍結等風險。
Q6: 如何減少我的租金所得稅負擔？
減少租金所得稅負擔的方法包括：
- 正確計算可扣除費用，如房貸利息、門牌稅和維修費等，並確保這些費用符合稅法規定。
- 利用雙重征稅協定（DTA）來避免在兩國繳納重複的稅款。
- 考慮通過離岸公司等結構來持有多處房產，這樣可以根據法律要求進行最優化的稅務規劃。
Q7: 可否請代理人幫助處理報稅事宜？
是的，您可以聘請專業的會計師或稅務代理人來幫助處理報稅事宜。他們可以協助您確保所有資料準確無誤，並且遵守馬來西亞的稅務法規。專業代理人還能幫助您減少稅務風險，提供合規的建議及策略。
注意事項
在處理租金收入報稅時，海外業主應注意以下常見錯誤，避免因不當操作而產生法律風險或額外費用：
常見錯誤：
- 誤以為收入未達某標準就可不報稅：
很多業主誤認為，只有租金收入超過某個門檻（例如RM34,000）才需要報稅。然而，即使收入未達該標準，業主仍應該進行報稅。馬來西亞稅法規定，即便收入較低，若來自馬來西亞的租金收入仍然需要報告。此外，某些特殊情況下（例如短期出租）也可能需要繳納稅款，因此不應僅僅依賴收入門檻來判斷是否報稅。 - 忽視租金收入來自不同地區的稅收影響：
如果業主擁有多處房產並出租，則不同地區的租金收入可能會受到不同的稅收規定影響。尤其是短期租賃（如Airbnb等平台出租），如果未遵循當地市政或政府的規範，可能會導致一些稅務扣除不合規，進而增加應繳稅款。因此，業主應該關注每個地區的稅收政策，確保租金收入的報稅合規。
避免以上錯誤，能幫助您在報稅過程中保持合規，避免潛在的法律風險或不必要的稅務損失。
小結
無論是長期出租還是臨時出租，海外業主在馬來西亞的租金所得都需要根據當地稅制進行報稅。了解正確的租金所得稅制，不僅能幫助您清楚自己的稅務責任，也能有效避免未來可能出現的法律風險，保證您的投資收益合法合規。遵循馬來西亞的稅務要求，將為您的房產投資帶來穩定且持久的回報。如果您想了解更多關於馬來西亞租金收入的報稅義務或需要專業協助進行稅務規劃，請填寫下方聯絡表單，專業顧問將為您量身打造最佳的稅務規劃方案，幫助您輕鬆合規，順利實現投資目標。
參考資料出處：ASEAN Briefing – What Foreigners Need to Know About Taxable Income in Malaysia / Deloitte – Malaysia Income Tax Guide for Foreign Property Owners / PwC – 2024 Malaysia Budget Highlights / PropertyGuru – Rental Income Exempted from Income Tax in Malaysia
聲明：本文所引用資料來自於2023至2024年期間的各大報告，並已經過交叉驗證，確保資訊的準確性與可靠性。
