人在海外出租英國房產，第一個月收租時常會有一個意外發現：代理或租客先扣起部分租金，再把餘額匯出。這並非任何一方出錯，而是英國稅制的預設安排——Non-resident Landlord Scheme（NRLS，非居民業主計劃）。若要全額收租，需要主動向 HMRC 申請。本文解釋這套計劃如何運作、誰受影響、如何申請，以及批准後的申報責任。
NRLS 非居民業主計劃是什麼
NRLS 是 HMRC 對海外業主租金收入的源頭扣稅機制，判準是業主的「通常居所」（usual place of abode）是否在英國以外——一般以每年離開英國 6 個月或以上為準，與稅務居民身分測試是兩回事，即使仍屬英國稅務居民也可能適用。適用的業主，出租英國房產的租金在到手之前，預設由代理或租客按基本稅率先扣稅、再交給 HMRC。業主有兩條路：一是接受源頭扣稅、年終計算後多退少補；二是向 HMRC 申請以全額收租——批准後代理或租客不再扣稅，業主改為透過年度 Self Assessment 自行申報。不少海外業主選擇第二條路，因為現金流完整、扣除項目也在申報時一併處理。
誰會被源頭扣稅：代理與租客的責任
扣稅責任不在業主身上，而在收租的一方：委託了英國出租代理，無論租金多少，代理都必須執行 NRLS 扣稅；沒有代理、租客直接交租，週租超過 £100 的租客也有扣稅責任。這解釋了為何代理簽約時都會查業主的居住身分——執行 NRLS 是代理的法定義務，不是服務選項。
怎樣申請以全額收租
業主須按身分使用對應表格向 HMRC 申請：個人用 NRL1i、公司用 NRL2i、信託用 NRL3i。聯名持有的房產，每位業主須各自申請。需要留意兩點：
– 批准有條件：HMRC 明言稅務紀錄不良者不獲批准——過往有欠交申報，宜先處理再申請。 – 批准不等於免稅：只是把「先扣後算」改為「先收後報」，租金收入照樣按年度申報課稅。
批准後 HMRC 會直接通知代理或租客停止扣稅。
批准之後：年度申報怎樣做
以全額收租的海外業主，每年須以 Self Assessment 申報英國租金收入（只有源自英國的收入須在英國申報）。申報時常見的一個問題是：非居民個人不能使用 HMRC 的線上申報服務——要用郵寄表格，或經商業報稅軟件提交（房產頁 SA105 加海外身分頁 SA109）——留意郵寄表格的截止日期早於線上軟件提交。人在海外準備申報時，宜及早安排提交方式，或交由稅務代理處理。
不確定自己的收租安排屬於哪種情況？看完還有疑問？按此告訴我們你的問題，我們幫你研究看看。
海外業主 NRLS 常見問題
申請獲批後就不用交英國稅了嗎？
不是。NRLS 批准只改變收租方式——由「代理先扣稅」變成「業主全額收租、年終自行申報」。租金利潤照樣按英國稅制計算，該交的稅在 Self Assessment 交。
沒有申請 NRLS，會發生什麼事？
代理（任何租金水平）或租客（週租超過 £100）會按基本稅率從租金中扣稅上繳 HMRC。業主年終仍可透過申報計算應繳稅款、多扣的部分申請退回——只是全年現金流被扣起一截。
公司持有房產也要申請嗎？
要，用公司版表格 NRL2i。公司持有的租金收入走公司稅路徑申報，與個人的 Self Assessment 不同；持有方式的整體稅務差異，可參考公司與個人持有的四種用途對照一文。
NRLS 不是攔路石，而是一道需要主動處理的程序：申請以全額收租、安排好申報節奏，海外收租的現金流與稅務便能分開管理。想確認自己應採用哪一種安排？歡迎在下方表格留言聯絡我們！
重要聲明
本文為一般資訊整理（資料截至 2026 年 8 月），不構成稅務建議。NRLS 的申請結果由 HMRC 決定，個別情況的稅務責任取決於居住身分與收入結構，重大安排前建議諮詢合資格稅務專業人士；規定以英國官方最新公布為準。
參考資料
GOV.UK – Tax on your UK income if you live abroad: rental income／HMRC – Paying tax on rent to landlords abroad
