準備長住或移居英國，首先要釐清一件事：你是否成為英國稅務居民（UK Tax Resident），不是由簽證或護照決定，而是由 Statutory Residence Test（法定稅務居民測試，SRT）按每個稅務年度獨立判定。《長住英國前，先理解稅務居民身份》有完整制度背景；本文聚焦一個具體問題：SRT 到底如何一步步作出判定？
直接答案
SRT 按每個 Tax Year（稅務年度，英國為每年 4 月 6 日至翌年 4 月 5 日）獨立判定，不是看「你在英國住了多久」，而是按嚴格的先後順序逐層篩選：
- 英國 Day 達 183 日或以上 → 直接是稅務居民，不再看其他條件
- 未達 183 日 → 先查 Automatic Overseas Tests（自動海外測試）
- 海外測試都不通過 → 再查 Automatic UK Tests（自動英國測試）的其餘兩項
- 以上均不適用 → 才進入 Sufficient Ties Test（充分關聯測試）
少於 183 日，不等於自動不是稅務居民——這是最常見的誤解。
SRT 四層判定邏輯
第零步：先算清楚 UK Day（英國在英日數）
SRT 的所有日數計算，以午夜你是否在英國為標準，不是以入境或出境蓋章日計算。
三個例外要留意：
Transit Day（過境日）： 從英國境外出發、途經英國前往另一個英國境外目的地、翌日離開，且途中沒有從事與過境無關的實質活動，該日可能不計入英國 Day。條件相當具體，不是「只要待在機場就不算」——必須有 Through Ticket（聯程票）支撐。
Exceptional Circumstances（特殊情況豁免）： 遇上不可預見的情況（例如突發疾病或家庭緊急事故）被迫留在英國的日數，某些 SRT 日數計算可忽略，但最多 60 日。60 日是上限（Limit），不是每年的豁免額度；且並非所有 SRT 測試的日數都可扣除，只限特定部分。
Deeming Rule（推算規則）： 若你過去 3 年有至少 1 年是英國稅務居民、當年有 3 個或以上的 Ties（關聯條件）、且超過 30 個「午夜前已離開英國」的合資格日數，超出 30 日的部分可能被視作英國 Day。
第一層：183 日測試（Automatic UK Test 第一項）
在一個 Tax Year 內，若英國 Day 達 183 日或以上，一般直接被判定為英國稅務居民，毋須再看其他測試。
第二層：Automatic Overseas Tests（自動海外測試）
若未達 183 日，先檢查以下三項自動海外測試——只要符合其中一項，一般被判定為非稅務居民：
- 條件一： 過去 3 年有至少 1 年是英國稅務居民，且本年英國 Day 少於 16 日
- 條件二： 過去 3 年均非英國稅務居民，且本年英國 Day 少於 46 日
- 條件三： 全年在英國境外全職工作（Full-Time Work Overseas Test），且本年英國 Day 少於 91 日、英國工作日少於 31 日、沒有 Significant Break（重要工作中斷）
三項均不符合，才進入下一層。
第三層：Automatic UK Tests 餘下兩項
若 Automatic Overseas Tests 均不通過，再看：
- UK Home Test（英國住所測試）： 在英國有可連續使用 91 日或以上的住所，且本年有在此住宿的日數，同時在英國境外沒有同等的海外住所
- Full-Time Work in UK Test（英國全職工作測試）： 在一個 365 日的計算期間，英國工作日佔 75% 或以上，且期間包括至少 1 個英國工作日
符合其中一項，一般被判定為英國稅務居民。
第四層：Sufficient Ties Test（充分關聯測試）
只有以上所有自動測試都不適用，才進入 Sufficient Ties Test。這是多因素評估，不是「一擊即中」。
五種 Ties 的定義：
| 關聯條件 | 定義簡述 |
|---|---|
| Family Tie（家庭關聯） | 配偶／伴侶／未滿 18 歲子女是英國稅務居民；若未成年子女當年與你親身相處少於 61 日，則不構成此 Tie |
| Accommodation Tie（住宿關聯） | 在英國有可連續使用 91 日或以上的住所，且本年在此住宿 1 晚或以上（若為近親住所則需 16 晚或以上） |
| Work Tie（工作關聯） | 本 Tax Year 在英國工作超過 40 日，且每日工作超過 3 小時（不要求連續） |
| 90-Day Tie（90 日關聯） | 過去 2 個 Tax Year 中，有任何一年在英國超過 90 日（非兩年合併計算） |
| Country Tie（國家關聯） | 本 Tax Year 中，英國是你午夜所在日數最多的國家（並列最多亦算）；此項只對 Previous Resident 適用 |
Previous Resident vs Arriver：門檻截然不同
你是否屬於 Previous Resident（過去 3 個 Tax Year 中有至少 1 年是英國稅務居民），直接決定你在 Ties Test 的判定門檻：
| 英國 Day 區間 | Previous Resident 所需 Ties 數 | Arriver 所需 Ties 數 |
|---|---|---|
| 少於 16 日 | 不適用（自動測試已處理） | 不適用 |
| 16–45 日 | 4 個 Ties | 不適用 |
| 46–90 日 | 3 個 Ties | 4 個 Ties |
| 91–120 日 | 2 個 Ties | 3 個 Ties |
| 超過 120 日 | 1 個 Tie | 2 個 Ties |
Previous Resident 的門檻明顯較低，更容易被判定為英國稅務居民。
Split Year（分割年度處理）：需符合特定條件，不是自動生效
若你在某個 Tax Year 中途來英國或離開英國，SRT 首先把你視為整年居民或非居民。只有在同時符合特定 8 個 Cases 之一的前提下，才可能適用 Split Year Treatment（分割年度處理），把這年分成英國居民部分和海外居民部分分別計算稅務。
- Cases 1–3 適用於當年中途離開英國
- Cases 4–8 適用於當年中途來到英國
- 若同時符合多個 Case，需按優先順序（Priority Ordering）選擇
Split Year 不是「搬來英國那天自動開始」，也不是每個人都可以選擇的。 必須先確認是否符合具體 Case 條件，建議諮詢稅務顧問評估。
判定之後的稅務後果
SRT 判定只是第一步；判定結果直接影響你的稅務申報義務。
判定為英國稅務居民： 通常需要就全球收入（Worldwide Income）在英國申報並繳稅。
2025 年 4 月 6 日起，舊有的 Remittance Basis（匯款制度）已被 4-Year Foreign Income and Gains Regime（海外收入及增值制度，FIG Regime）取代。符合條件的新居民（即在連續 10 年非英國稅務居民後首 4 年成為英國稅務居民），可就特定海外收入和增值申請豁免，但每年需透過 Self Assessment 主動申請。申請的年度不享有 Personal Allowance（個人免稅額）及 CGT Annual Exempt Amount（資本增值稅年度豁免額）。FIG Regime 是稅務居民身份確定後的稅務安排，不影響 SRT 判定本身。
判定為非稅務居民（Non-Resident）： 海外收入一般不在英國課稅。但 Non-Resident 不等於零英國稅務責任——若有英國來源收入（UK-Source Income），如英國租金、英國僱傭薪酬、英國儲蓄利息等，通常仍需在英國申報和繳稅。
若你可能同時成為另一國的稅務居民，可查看雙邊稅務協議（Double Tax Agreement，DTA）的 Tie-Breaker 條款。DTA 是 SRT 之後的 Treaty 層面問題，各國條款不同，本文不展開。
三個常見誤解
誤解一：「少於 183 日就不是英國稅務居民」
少於 183 日只代表不觸發第一項 Automatic UK Test。若你的 Ties 足夠多、英國 Day 超過門檻，仍可能在 Sufficient Ties Test 下被判定為稅務居民——最低只需 46 日，若有足夠 Ties，已可觸發。
誤解二：「有英國簽證或在英國購置物業就是稅務居民」
簽證身份和稅務居民身份是完全獨立的制度，持有英國簽證不等於稅務居民，反之亦然。購置英國物業可能構成 Accommodation Tie，但這只是 Ties Test 的一個因素，不能單獨決定稅務居民身份。
誤解三：「Exceptional Circumstances 每年可多住 60 日免計」
60 日是豁免的上限（Limit），不是每人每年的免費額度（Entitlement）。必須是不可預見的情況才符合資格，且並非所有 SRT 測試的日數計算均可扣除。
常見問題 FAQ
Q1：UK Day 怎樣計算？我入境和出境那天算嗎？
UK Day 以午夜你是否在英國為準，不是以入境蓋章日計算。若你在某日午夜身處英國，該日才算入 UK Day。若符合 Transit Day 條件——持有 Through Ticket、翌日離開且沒有從事與過境無關的實質活動——該日可能不計入。計算日數時建議保留出入境記錄以備查核。
Q2：我在英國工作幾個月但全年少於 183 日，是否不需要擔心稅務？
不一定。若你在英國有工作安排（Work Tie）、有住所（Accommodation Tie）、或配偶／伴侶在英國居住（Family Tie），Sufficient Ties Test 可能在 UK Day 遠低於 183 日時已觸發稅務居民判定。制定英國工作或長住計劃前，建議先評估自己的 Ties 狀況。
Q3：我的情況比較複雜，SRT 判定後還有什麼要做？
SRT 只判定你是否是英國稅務居民。判定為居民後，通常需要透過 Self Assessment 申報全球收入；若符合 FIG Regime 條件，可每年主動申請海外收入及增值豁免。若可能涉及兩國稅務居民身份，則需進一步查看相關雙邊稅務協議（DTA）。建議盡早諮詢具英國稅務資格的專業人士。
聲明
本文整理自英國 HMRC 官方資料（含 RDR3、RFIG Manual、GOV.UK 相關頁面，資料截至 2026 年 6 月），供一般了解用途。稅務判定高度個案化，上述規則的適用與否視乎個人情況而定，不構成法律或稅務意見。任何稅務安排前，建議諮詢持牌稅務顧問。
時效提醒：FIG Regime 自 2025-04-06 生效，取代 Remittance Basis。HMRC RDR3 更新至 2026-06-11。台灣與英國間的 DTA（2002 年生效，2022 年 Protocol 生效）條文細節應另行確認。資料截至 2026-06-18。
