如果你還不確定自己是否屬於英國稅務居民，請先閱讀 IDE-01-S1《英國 Statutory Residence Test 怎樣判定？183 日規則、Ties Test 與 Split Year 入門》。本文從判定結果出發，聚焦一個問題：身份不同，稅務責任有什麼具體差異？
先說結論：一個身份，一個課稅範圍
判定為 UK Tax Resident（英國稅務居民）的人，一般需就 Worldwide Income（全球收入，包括英國和海外）向英國申報繳稅。
判定為 Non-Resident（非英國稅務居民）的人，一般只就 UK-Source Income（英國來源收入）課英國稅，海外收入通常不在英國課稅範圍內。
但這個框架背後有兩個常見誤解需要先破除：Non-Resident 不等於「不用理 HMRC」，Resident 也不等於「海外收入一定要全額繳稅」——因為有 Foreign Income and Gains Regime（海外收入及增值制度，FIG Regime）這個選項存在。
最常卡住的三個地方
一、什麼算「英國來源收入」？看來源地，不看收款地
UK-Source Income 的判定基準是收入的來源地（where income arises），不是銀行帳戶位置、收款幣種，也不是公司的註冊地。
以下情況即使款項匯入香港或台灣帳戶，仍屬 UK-Source Income：
- 英國物業租金：所有英國地址物業的租金，無論款項如何收取
- 英國工作薪酬（Employment Income）：對應在英國境內實際執行的工作職責所得薪酬——看的是工作在哪裡執行，不是僱主公司的註冊地或支付地點
- 英國儲蓄利息、英國公司股息（UK Company Dividends）：有 HMRC HS300（非居民儲蓄及投資收入）的專門計算規則，個案差異大，不宜簡化為「一般不用課稅」，建議個別確認
- 英國退休金（Pension）：Non-Resident 的英國 Pension 通常仍屬 UK income；但如果居住國與英國有 Double Taxation Agreement（雙邊稅務協議，DTA），實際課稅可能受條約調整，建議個別確認
二、Non-Resident 仍有哪些英國稅務責任？
物業租金與 Non-Resident Landlords Scheme（NRLS，非居民業主計劃）
若你每年在海外居住 6 個月或以上，HMRC 會將你視為 Non-Resident Landlord，即使 SRT 判定你仍可能是 UK Tax Resident。這種情況下，租客或管理代理通常需要透過 NRLS 從租金中預先扣稅，或由業主向 HMRC 申請「免預扣」批准。
重要：NRLS 是預扣稅款機制，不是免稅制度。 批准免預扣只是讓你收到全額租金，HMRC 通常同時會登記你進行 Self Assessment（自我評稅）。最終仍需按實際稅款申報繳稅。
英國物業或土地出售（UK Property/Land Disposal）
Non-Resident 出售英國物業或土地，即使沒有增值、即使虧損、即使已在 Self Assessment 申報，仍須向 HMRC 申報 Capital Gains Tax（資本增值稅，CGT）。
申報範圍不只限住宅，也包括非住宅物業、混合用途物業，以及部分間接持有（Indirect Disposals）。逾期申報可能產生罰款及利息。
工作薪酬
Non-Resident 若受僱並部分時間在英國工作，對應在英國執行工作職責的薪酬部分，通常需課英國 Income Tax（入息稅），不能因為僱主是外國公司便認為「與英國無關」。
三、UK Tax Resident 的海外收入：2025-04-06 後 FIG Regime 取代 Remittance Basis
舊有的 Remittance Basis 已於 2025 年 4 月 6 日正式廢除，由 FIG Regime 取代。
這意味著：2025-04-06 後，UK Tax Resident 一般需就全球收入按 Arising Basis（產生即課稅原則）申報英國稅，不再以「是否匯入英國」作為免稅理由。
FIG Regime 的條件：需是 UK Tax Resident，且在成為英國稅務居民前至少有 10 個連續 Tax Year（稅務年度，英國為每年 4 月 6 日至翌年 4 月 5 日）非英國稅務居民，並在首次成為英國稅務居民後的首 4 年內。
FIG 的效果：符合條件並每年主動 Claim（申請）的年度，合資格的海外收入和增值可獲豁免英國稅；豁免後的資金匯入英國亦不另課稅。
FIG 的代價：申請 FIG 的年度，會失去 Income Tax Personal Allowance（個人免稅額，2026/27 年度為 £12,570）及 CGT Annual Exempt Amount（資本增值稅年度豁免額，2026/27 年度為 £3,000）。注意：即使不申請 FIG，年收入超過 £100,000 的情況下 Personal Allowance 也會逐步遞減，最低可降至零。每個 Tax Year 需獨立評估是否申請，未使用年度不能累積。
FIG 的期限：FIG 最多適用 4 個連續 Tax Year；期滿後一般回到 Arising Basis，全球收入按正常規則課英國稅。
是否值得申請，需按個人收入結構逐年計算，沒有統一答案。
申報路徑：你可能需要處理哪些？
英國沒有一份統稱的「Non-Resident Tax Return」，不同情況對應不同申報路徑：
| 情況 | 申報路徑 |
|---|---|
| UK Tax Resident（需申報 FIG、海外收入等） | Self Assessment + SA109（附加表格，用於記錄居民身份、申請 FIG、申請非居民個人免稅額等） |
| Non-Resident，持有英國出租物業 | 確認 NRLS 安排（是否免預扣）+ 可能需要 Self Assessment |
| Non-Resident，出售英國物業或土地 | HMRC UK Property CGT online account 申報（有時限，注意逾期罰款） |
| Non-Resident，有英國工作收入或投資收入 | 視情況可能需要 Self Assessment + SA109 |
若你同時可能是兩個國家的稅務居民，DTA 是 Treaty（條約）層面的機制，可能提供全額或部分稅款抵免；但這需要按具體條約條文申請，不是納稅人可以「自由選擇在哪裡繳稅」。可參考 HMRC HS304 helpsheet，並按相關 DTA 條文的申請要求及 Self Assessment 程序處理。
若你的稅務年度被 SRT 判定為 Split Year Treatment（分割年度處理），英國部分按 UK Tax Resident 規則課稅，海外部分需視具體收入類型處理——不是簡單「免稅」。Split Year 的判定條件詳見 IDE-01-S1。
常見問題 FAQ
Q1：我是 Non-Resident，英國物業的租金也要繳英國稅嗎？
是的。英國物業租金屬於 UK-Source Income，Non-Resident 通常仍需繳英國稅，與款項匯往哪個銀行帳戶無關。若你每年在海外居住 6 個月或以上，管理代理或租客可能需要透過 NRLS 預扣稅款，或由你申請免預扣批准；但免預扣不等於免稅，通常仍需透過 Self Assessment 申報繳稅。
Q2：什麼是 FIG Regime？我適用嗎？
FIG Regime（Foreign Income and Gains Regime，四年海外收入及增值制度）於 2025-04-06 取代舊有 Remittance Basis。符合資格者（UK Tax Resident，且成為居民前有至少 10 個連續 Tax Year 非英國居民紀錄，並在首次成為居民後的首 4 年內）可每年主動申請，合資格海外收入和增值可獲豁免英國稅，但申請年度會失去 Personal Allowance 及 CGT Annual Exempt Amount；FIG 期滿後一般回到 Arising Basis。是否合算須按個人收入情況逐年評估。
Q3：我出售英國物業，Non-Resident 也要申報 CGT 嗎？
是的。Non-Resident 出售英國物業或土地（住宅、非住宅、混合用途及部分 Indirect Disposals 均包括在內），即使無增值、即使虧損、即使已在 Self Assessment 申報，仍須向 HMRC 申報。逾期申報可能產生罰款及利息，建議在完成交易後盡快確認申報期限和方式。
聲明
本文資料以 GOV.UK / HMRC 2026-06-18 現行指引為依據，僅作一般資訊參考。稅率、免稅額（包括 Personal Allowance 及 CGT Annual Exempt Amount）、FIG Regime 條件及 Self Assessment 表格，每個 Tax Year 可能更新。稅務安排因個人情況而異，建議在作出決定前諮詢具英國稅務資格的專業人士。
時效提醒：FIG Regime 自 2025-04-06 生效；Personal Allowance £12,570、CGT Annual Exempt Amount £3,000 為 2026/27 年度數字，每年更新。資料截至 2026-06-18。
