【2025更新】外籍人士成為越南稅務居民的條件與申報責任

一、引言

近年來，隨著越南經濟快速成長、外資湧入與自由貿易協定的推動，越南正成為外國企業家、專業人士與投資者的重要目的地。無論是設立公司、拓展市場，還是單純追求低成本高成長的生活型態，越來越多外國人選擇在越南長期居留。

然而，在熱潮背後，一個常被忽略的重要議題浮現——稅務居民身份的認定。不少外籍人士在越南長期停留、工作或經營業務，卻未意識到自己可能已自動成為越南稅務居民，從而產生申報全球收入的義務與潛在稅務風險。

這也引出了許多常見疑問：住滿183天就一定是稅務居民嗎？如果只是短期出差，是否也需要申報？海外收入是否也必須在越南報稅？

本文將帶你了解這些基礎背景，幫助你在越南生活或經營時，更加從容應對潛在的稅務挑戰。

二、你是否已經成為越南稅務居民？

在越南，是否被認定為稅務居民，將直接影響你的申報範圍與納稅義務。以下是2025年最新的稅務居民判定條件，幫助你快速自我檢視。

越南稅務居民判定條件總覽

主要情境解析：不同身份影響如何？

• 外國護照持有人
  ➔ 如果沒有固定居所，且居留天數不足183天，通常可視為非稅務居民。但若有重複租住、銀行賬戶、配偶子女等經濟生活中心在越南，仍可能觸發居民認定。
• 臨時居留證持有人
  ➔ 持有臨時居留證（Temporary Residence Card，TRC）且居住時間超過183天者，原則上直接被視為稅務居民。即使居留證為短期，也需檢視實際停留日數。
• 長期商務簽證持有人
  ➔ 以商務簽證（DN、DT等）多次入出境的人士，如果每年累積停留超過183天，或在越南有固定辦公室、業務活動，即使人不常駐，也有被認定為稅務居民的風險。

三、從認定到申報：外籍人士的越南稅務流程

如果你符合越南稅務居民的條件，接下來的每一步，都需要謹慎處理，以確保合法合規並避免未來潛在的稅務風險。以下是完整的操作流程：

Step 1：確認自身是否符合稅務居民條件

首先，檢視過去一年內在越南的停留天數（是否累積達183天），以及是否持有固定居所、經濟利益中心等符合條件的指標。如果有疑慮，建議保留護照出入境紀錄、租賃合同或工作合約作為佐證資料。

Step 2：申報年度個人所得稅（PIT）

符合稅務居民資格後，需要對全球收入進行年度個人所得稅（Personal Income Tax，PIT）申報。不論收入來源地為越南或海外，只要在申報年度內取得，都應納入計算。

• 越南來源收入 ➔ 必須全額申報並依照累進稅率課稅
• 海外來源收入 ➔ 若已在海外繳稅，可申請抵免（需提供合法納稅證明）

Step 3：準備稅務編號（TIN）登記

在越南工作、經營或有收入的外籍人士，必須申請稅務編號（Tax Identification Number，TIN），以便正式完成申報與納稅手續。

• 員工 ➔ 多由雇主協助統一辦理
• 自雇者／個體經營 ➔ 需自行向稅務局或透過電子平台（如 thuedientu.gdt.gov.vn）申請

Step 4：提交稅務申報表及相關證明

申報時需一併提交：

• 個人基本資料（TIN、護照）
• 收入明細（含越南及海外收入）
• 外國納稅證明（若有抵免申請）
• 雇主出具的所得證明或銀行資金流動證明（自雇者）

通常可透過稅局電子系統（eTax）上傳，或親自遞交紙本申報表。

Step 5：年度申報與補稅（若有）

在稅務局審核後，若計算結果顯示應繳稅額高於已扣繳金額，必須在規定期限內主動繳納補稅。若有多繳，亦可提出退稅申請。

四、稅務申報所需資料：文件清單一覽

完成稅務居民認定後，準備齊全的文件資料是順利完成申報流程的關鍵。以下是2025年越南外籍人士進行個人所得稅（PIT）申報時，通常需要提交的重要文件：

基本人員文件

• 護照影本（含出入境紀錄頁）
• 有效簽證副本（商務、工作、投資或其他居留類型）
• 居留證明文件
  ➔ 如臨時居留卡（TRC）或永久居留證（PRC）

稅務登記表格

• 個人稅務編號（TIN）申請表
• 電子稅務交易帳戶登記申請（如採用線上報稅）
• 若由雇主代為申請，則需附上雇主發出的授權聲明或相關資料。

年度收入證明

• 越南本地雇主發出的工資單與所得證明（Form 05/KK-TNCN）
• 海外收入證明文件，如：
  • 外國稅單（Tax Assessment / Tax Return）
  • 銀行轉帳紀錄
  • 雇主出具的收入聲明
• 若有申請海外稅額抵免，必須附上當地政府開具的正式完稅證明。

在越南銀行帳戶資料（若適用）

• 銀行開戶資料
• 帳戶交易明細（若用於證明收入流向或生活費支付）
• 若由越南銀行發薪或收取其他收入，相關紀錄亦需備存備查。

五、FAQ

Q：住滿183天但沒有越南收入，還需要申報嗎？

是的。即使沒有在越南取得任何本地收入，只要符合稅務居民標準（如停留超過183天），就必須向越南稅局申報全球收入。未申報可能會導致罰款或其他法律後果。

Q:公司持有股份但人不在越南，也會成為稅務居民嗎？

未必。如果只是持有越南公司的股份，但人並未在越南居留或設有固定經濟利益中心，通常不會被視為稅務居民。但如果同時在越南參與管理、簽訂合同、或有辦公室設置等活動，仍可能被認定有稅務連結。

Q:海外收入是否需要在越南繳稅？

若被認定為越南稅務居民，必須申報並可能需就海外收入繳納越南個人所得稅。不過，若海外所得已在來源國繳稅，可根據越南規定申請抵免，避免重複課稅。

Q:稅務居民身份會影響我的其他國家稅務義務嗎？

可能會。部分國家（如美國）採用全球徵稅制度，即使在越南成為稅務居民，仍需履行母國的稅務申報義務。建議諮詢專業人士，以避免違反雙邊或多邊稅務協定。

Q:如何避免雙重課稅？越南有哪些雙重課稅協定（DTA）？

越南與多個國家（如新加坡、英國、澳洲、香港等）簽有雙重課稅協定（DTA），可依協定條款抵免已在外國繳納的稅金，降低總體稅負。使用DTA時，需提供來源國完稅證明文件並符合相關申請程序。

Q:如果錯過申報期限，會有什麼後果？

越南對逾期申報個人所得稅設有明確罰則，根據遲延天數處以2,000,000至25,000,000越南盾（約80至1,000美元）不等的罰款。特別嚴重或長期不申報情形，還可能衍生滯納金與進一步調查。

Q:可以只申報越南來源收入嗎？

如果你被視為越南非稅務居民，則僅需對越南來源收入申報並繳稅。但一旦成為稅務居民，就必須依法申報全球範圍內的收入，不能只報本地收入。

六、注意事項｜常見誤區與稅務風險

即使了解了基本條件與流程，許多外籍人士在越南稅務實務中仍容易出現誤解或忽略重要細節。以下是最常見的陷阱與風險提醒：

「不在越南工作就不用管稅」的迷思

不少人以為，只要沒有在越南正式受聘或發薪，就不需要理會稅務申報。然而，只要符合稅務居民條件（如停留超過183天或擁有固定居所），即便沒有越南來源收入，也必須依法申報全球收入。

長期居留但未登記報稅的罰款風險

持有臨時居留卡（TRC）、商務簽證或長期停留者，如未依規定辦理稅務編號（TIN）與年度申報，將可能被課以遲延申報罰款，金額介於2,000,000至25,000,000越南盾不等，嚴重者還可能產生滯納利息與稅務記錄不良。

海外收入未申報導致被重罰的案例

實務中，有外籍人士因未申報海外股息、利息或房產租金收入，而遭越南稅局重罰，甚至需要追繳過往數年的應納稅額與滯納金。特別是有大額資金流動入越南銀行帳戶者，更容易被稅局關注。

注意年度居留日數累計方式（跨年計算）

越南對「183天居留」的計算，既可以是曆年（1月1日至12月31日），也可以是首次入境日起連續12個月。許多人誤以為單年度未達183天便可免責，忽略了「跨年累計」可能觸發稅務居民身份。

七、小結與行動建議

越南對外國稅務居民的管理正日趨嚴格，不僅申報標準更為細緻，核查力度也明顯提升。無論你是以工作、創業、投資還是退休為目的長期居留，了解自己的居留時間、經濟利益中心與申報義務，都是避免未來產生稅務風險的關鍵一步。

如果你對自己的稅務居民身份仍有疑問，或者希望釐清個人情況、了解完整的申報流程，不妨填寫下方聯絡表單，讓專業團隊協助你提前規劃，確保在越南的生活、事業與財務安排更加安心無憂。

參考資料出處：PwC – Vietnam Tax Summary 2024–2025 / Vietnam Briefing – Vietnam Tax Residency Rules for Foreigners (2025) / KPMG – Taxation of Individuals in Vietnam 2024 / Deloitte – Vietnam Tax Highlights 2024 / General Department of Taxation Vietnam – Official Guidelines and Updates 2025 / ANT Lawyers – Worldwide Personal Income Tax Declaration in Vietnam / BLawyers Vietnam – Income Tax for Residents and Non-Residents in Vietnam / Vietnam Lawnet – Penalties for Late Submission of PIT Returns / Vietnam Briefing – Vietnam Tax Codes and TIN Registration 2025

聲明：本文資料整理自2024至2025年之官方指南及國際會計師事務所報告，並經過交叉驗證與語義整合，以確保資訊之準確性與適用性；然越南稅務政策持續更新，建議讀者於實際申報前再次確認最新官方規定。