香港信託要繳什麼稅？遺產稅、印花稅與受益人的稅

本文是宅點百科香港家族信託系列的一篇。我們整理香港信託在設立、持有與身故時，可能碰到的香港與台灣稅項。本文寫給考慮用香港信託做家族傳承的華人讀者，不論住在香港、台灣、中國大陸、新加坡、馬來西亞或其他地方，依遺產稅、印花稅、利得稅與台灣稅逐一說明。

想先了解香港信託的基本結構，請看香港家族信託是什麼？海外家庭用信託做傳承與資產管理前要知道的事。

信託裡有三個角色，先認識一下：

委託人：設立信託、把財產交出去的人。
受託人：幫你保管和管理財產、依約定照顧受益人的人。
受益人：享有信託利益的人，例如子女。

舉例（虛構情境，只用來套用規則）：林先生是中華民國國民，平常住在台北。林先生在香港有一間公寓，在日本有一間收租公寓，想設立香港信託，讓子女當受益人。以下各節會把規則套到林先生身上。

香港還有遺產稅嗎？

沒有，香港已經取消遺產稅。取消從2006年2月11日起生效。

在這天或之後過世的人，家屬申請遺產承辦時，不必交遺產稅宣誓書、帳目或清稅文件。遺產承辦，就是向法院取得授權，才能代為辦理死者的遺產。

不過，台灣居民還要另看台灣的遺產稅，見下文。

舉例：林先生如果過世，香港不課遺產稅，但台灣另有規定。

繼承香港房產要繳印花稅嗎？

不用。從過世者的遺產繼承香港房產，不論住宅或非住宅，都不課印花稅。

這裡的繼承包括三種方式：

依遺囑繼承。
依無遺囑繼承法：沒有遺囑時，由法律決定誰繼承。
依生存者取得權：房產由幾個人共同持有，其中一人過世，產權歸給仍在世的共同持有人。

要注意，不課稅只限從死者遺產繼承。生前把房產放進信託，不能比照當作不課印花稅。

如果想在生前把香港房產放進信託，要先確認一件事：相關文書是否屬於要課從價印花稅的文書。從價印花稅（Ad valorem stamp duty，AVD）是香港對房產文書依級距計算的印花稅。

香港稅務局現行稅率表的最高級距如下：

房產類型	最高級距	稅率
住宅	109,574,471港元以上	6.5%
非住宅	21,739,121港元以上	4.25%

這只是最高的一級。不能把6.5%套到所有住宅交易，也不能用整筆房價直接乘。實際稅額要依交易日期、房產性質和完整級距表計算，包括邊際寬減級距（在級距交界處減輕稅額的級距）。

舉例：林先生的子女日後若依遺囑繼承香港公寓，不課印花稅。但林先生若在生前把公寓放進信託，就要先確認是否屬應課從價印花稅的文書。

香港信託的收益要繳利得稅嗎？

不一定。要看兩件事：受託人有沒有在香港做生意，錢是不是在香港賺的。

利得稅（Profits Tax）是香港對做生意賺的錢課的稅。香港法律規定，任何人（包括受託人）在香港經營行業、專業或業務，源自香港的業務利潤要繳利得稅。但出售資本資產（長期持有、不是當作生意買賣的資產）的所得不算在內。

在哪裡做生意、錢從哪裡賺，要看實際情況判斷。所以，不是所有信託收益都要繳利得稅。

境外賺的錢呢？ 一般原則下，境外賺的利潤就算匯進香港，也不課香港利得稅。但有例外，就是「境外來源收入豁免」（Foreign-sourced Income Exemption，FSIE）制度。

依這套制度，下面四個條件同時成立，這筆收入就會被當成香港來源，要繳利得稅：

收入屬於「特定境外來源收入」。
收錢的是在香港經營行業、專業或業務的國際企業實體，不論收入或資產規模大小。
這筆錢在香港收取。
不符合任何適用的例外：經濟實質、關聯、參與（持股）或集團內轉讓寬免。

所以，信託如果持有境外資產（例如日本或泰國房產），要逐項看利潤來源和上面的條件，不能一概而論。境外房產能不能放進信託，請看日本、泰國的房產可以放進香港信託嗎？海外不動產的限制。

舉例：林先生的信託若持有日本公寓，租金要不要繳香港利得稅，要逐項對照上面的條件，不能直接下結論。

台灣居民或受益人要注意哪些稅？

台灣居民要同時看三種稅：遺產稅、贈與稅和所得稅。本節適用於經常居住台灣境內的中華民國國民。

香港取消遺產稅，不會改變台灣的規定。台灣仍就境內外全部遺產課遺產稅。

遺產稅：有人過世時

台灣法律規定，經常居住台灣境內的中華民國國民過世，境內外全部遺產都要課遺產稅。和信託有關的有兩種情形：

用遺囑設立的信託：立遺囑的人過世時，信託財產要課遺產稅。
信託還在運作時，受益人過世：受益人還沒領到的信託利益權利，要課遺產稅。

贈與稅：把利益給別人時

簡單說，把財產交給受託人不課贈與稅；把信託利益指定給別人，才要課。

委託人為了成立信託，把財產移給受託人：不課贈與稅。
信託契約寫明全部或部分利益由委託人以外的人享有（例如子女）：視為委託人把這份利益權利送給受益人，要課贈與稅。

所以信託不等於免贈與稅。關鍵在於，是否指定委託人以外的人享有受益權。

所得稅：信託每年賺錢時

信託的所得，由受託人算出每人份額，再由受益人報稅。

受託人在所得發生那年，依所得類別扣掉成本、必要費用和損耗，算出每位受益人的所得額。
受益人把這筆所得併入自己當年的所得課稅。
受益人還不確定或還不存在時（例如尚未出生），改由受託人當納稅義務人（負責報稅、繳稅的人）。受託人要在法定期限內，依規定扣繳率申報繳稅。

香港信託的境外所得是否都這樣申報，要依個案確認。

舉例：林先生過世時，境內外全部遺產都要依台灣規定課遺產稅。若信託契約寫明子女享有利益，就視為林先生贈與子女，要課贈與稅。子女每年要把受託人算出的所得額，併入自己當年的所得。

設立、持有、身故時各要看哪些稅？

分成三個時間點來看最清楚：設立信託、持有期間、有人過世。

時點	香港	台灣（經常居住台灣境內的中華民國國民）
設立信託	生前把香港房產放進信託，要先確認是否屬應課從價印花稅的文書	委託人把財產交給受託人，不課贈與稅；契約寫明委託人以外的人享有利益，視為贈與，要課贈與稅
持有期間	受託人在港經營業務、源自香港的利潤課利得稅；國際企業實體在港收取特定境外來源收入，要看 FSIE 例外	受益人併入當年所得課稅；受益人不確定或還不存在時，由受託人當納稅義務人
有人過世	2006年2月11日起取消遺產稅；從死者遺產繼承香港房產不課印花稅	境內外全部遺產課遺產稅；遺囑信託在立遺囑的人過世時課遺產稅；受益人過世時，未領到的信託利益權利課遺產稅

每個家庭的資產、身分和信託條款都不同，稅要逐項評估。宅點可以為你安排合適的專員協助。問問宅點

常見問題

香港還有遺產稅嗎？ 沒有。香港已在2006年2月11日取消遺產稅。台灣居民仍要依台灣法律看台灣遺產稅。

把香港房產放進信託要繳印花稅嗎？ 從死者遺產繼承香港房產不課印花稅，但生前放進信託不能比照。要先確認是否屬應課從價印花稅的文書。稅務局現行稅率表的最高級距是住宅6.5%、非住宅4.25%。

信託的所得由誰繳台灣所得稅？ 受託人先算出每位受益人的所得額，再由受益人併入當年所得課稅。受益人不確定或還不存在時，由受託人當納稅義務人。

名詞小詞典

委託人：設立信託、把資產放進信託的人。
受託人：幫你保管和管理財產、依約定照顧受益人的人。
受益人：享有信託利益的人。
從價印花稅（Ad valorem stamp duty，AVD）：香港對住宅與非住宅房產文書依級距計算的印花稅。
利得稅（Profits Tax）：香港對在港經營業務、源自香港的利潤課的稅。
FSIE（Foreign-sourced Income Exemption）：境外來源收入豁免制度，規定國際企業實體在香港收取特定境外來源收入時怎麼課稅。

資料說明

本文資料查核日期為2026年10月21日。

依官方頁面一般說明歸納、官方沒有直接針對信託寫明：受託人利得稅與 FSIE 制度適用於香港信託的情形。
FSIE 的四項例外（經濟實質、關聯、參與、集團內轉讓寬免）規定在香港《稅務條例》第15K、15L、15M及15OA條。
依條文整理：台灣《遺產及贈與稅法》第1條（境內外全部遺產課稅）、第3-2條（遺囑信託與受益人死亡）、第5-1條（指定非委託人受益視為贈與）、第5-2條（委託人與受託人間移轉不課贈與稅）；《所得稅法》第3-4條（信託所得計算與納稅義務人），受託人的申報期限依同法第71條。
尚未涵蓋或待確認：生前把香港房產移入信託是否屬應課從價印花稅文書；從價印花稅完整級距表、邊際寬減級距與法定豁免；「特定境外來源收入」的具體範圍，以及個人直接持有或非國際企業實體的情形；香港信託境外所得在台灣的申報方式。
香港稅務局稅率表的生效日期尚待回核，正文只稱「現行稅率表」，未寫具體日期。