家族信託要繳什麼稅？設立、收租、委託人過世三個時點

本文是宅點百科日本置產系列的一篇，依日本官方資料整理家族信託（家族信託）在設立、收租、委託人過世三個時點的稅務，寫給在日本有房的香港、台灣屋主，以及父母在日本有房產、自己住在海外的子女。家族信託的基本架構與適合誰，見主文父母失智後，日本的房子和存款會被凍結嗎？家族信託是什麼、適合海外家庭嗎。

把房子放進信託時，要繳哪些稅？

主要是信託登記的登錄免許稅（登録免許税，不動產登記時繳納的稅）；不動產取得稅原則上不課，贈與稅則要看受益人是誰。

登錄免許稅：委託人把房子移給受託人時，所有權移轉登記不課登錄免許稅；但所有權的信託登記要課稅。建物為不動產價額的千分之四；土地在2029年3月31日以前登記的，適用減輕稅率千分之三。信託登記會登記委託人、受託人、受益人的姓名與住所、信託目的、管理方法等，部分情形可不登記受益人的姓名與住所。

不動產取得稅（不動産取得税）：受託人因設定信託取得房子，原則上不課；更換受託人時，新受託人取得也不課。另有例外情形。

贈與稅：差別在受益人是誰。

父母自己是唯一受益人（自益信託）：設定時沒有人從父母那裡受贈，依條文不產生視同贈與。個案仍建議向稅理士確認。要注意的是，國稅廳說明，設定時沒有受益人、而將來由父母的親屬成為受益人的信託，會對受託人課贈與稅。
子女等其他人直接當受益人：沒有支付適當對價而成為受益人的人，視為從委託人受贈信託上的權利；委託人過世才生效的，視為遺贈。日本贈與稅以受贈人一年（1月1日至12月31日）的受贈合計扣除基礎控除110萬日圓計算，110萬日圓以下不課稅、也不必申報。

信託的房子出租，租金算誰的？

算受益人的。所得稅上，受益人視為擁有信託財產，信託財產產生的收益與費用視為受益人的收益與費用，出租的租金屬受益人的不動產所得（不動産所得）。

虧損不能抵其他收入：個人受益人從信託取得的不動產所得，若信託部分算出虧損，這筆虧損在所得稅上視為不存在，不能與其他所得相抵。

受託人每年要交的文件：

信託計算書（信託の計算書）：受託人（信託公司以外）須在每年1月31日前提交稅務署。但各人別歸屬的信託收益合計在3萬日圓以下（計算期間不足一年時為1萬5,000日圓以下）時，不必提交；門檻看的是收益，不是房產價值。
受益人別調書（受益者別調書）：在日本有處理信託事務地點的受託人，遇到信託生效、受益人變更、信託終了、權利內容變更時，須在次月底前提交。另有財務省令規定的免提出情形；自益信託等情形是否須提交，請向稅理士確認。

父母過世後，受益權怎麼課稅？

受益權轉給下一位受益人時，原則上視為遺贈，納入日本遺產稅。

受益人變更：除條文另定的例外外，有人不支付適當對價而新成為受益人時，視為從原受益人受贈；原受益人過世所致的，視為遺贈。
信託結束時取得剩餘財產：不支付適當對價而取得剩餘財產的人，視為從受益人受贈（受益人過世導致信託結束時，視為遺贈）；結束前本來就是受益人的人，原有權利相當的部分不計入。
受益權怎麼估價：取得受益權的人，在遺產稅上視為取得信託財產的資產與負債。元本與收益的受益人是同一人時，受益權以信託財產的價額評價。
「先給配偶、再給子女」的安排：這類受益人連續型信託（受益者連続型信託），受益人取得權利時，「只能享有一段期間」等限制在課稅上視為沒有附加，評價原則上不因此扣減；權利人為法人時不適用。

住在海外的子女也要繳嗎：日本境內的房產，不論繼承人住在哪裡，都在日本遺產稅的課稅範圍內；是否連海外財產一起課，要看繼承人與被繼承人的國籍、居住期間等條件，判定方式見誰要繳日本遺產稅？住所、國籍與居住年數怎樣決定課稅範圍。

信託結束、房子回到父母或繼承人名下：信託從生效起一直只有委託人是元本受益人時，房子從受託人移回該委託人，所有權移轉登記不課登錄免許稅；移給委託人的繼承人時，登錄免許稅視同繼承計算。不動產取得稅方面，移給該委託人，或移給從信託生效時的委託人繼承取得的人，不課。

自益或他益、受益人怎麼排序，稅的結果差很多，要看你家的安排；不確定自己屬於哪一種，可以把情況告訴問問宅點。

三個時點一覽

時點	主要稅務	要確認的事
設立	信託登記登錄免許稅（建物千分之四；土地2029年3月31日以前登記千分之三）；子女等當受益人時視為受贈	受益人是誰；設定時是否已有受益人
收租	租金是受益人的不動產所得；信託部分虧損不抵其他所得	受託人的信託計算書與受益人別調書
委託人過世	受益權轉移視為遺贈，納入日本遺產稅	受益人的順序；海外繼承人的課稅範圍

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常見問題

父母把日本房子信託給我、受益人寫我，設定時就要繳贈與稅嗎？ 是。沒有支付適當對價而成為受益人，視為從父母受贈信託上的權利。若父母自己是唯一受益人（自益信託），設定時依條文不產生視同贈與。

信託的房子出租虧錢，可以抵我其他收入的稅嗎？ 不可以。個人受益人從信託取得的不動產所得，信託部分的虧損在所得稅上視為不存在。

我住在香港，父母過世後繼承信託受益權，要繳日本遺產稅嗎？ 日本境內的房產不論繼承人住在哪裡都在課稅範圍內；受益權以信託財產的價額評價。

名詞小詞典

自益信託：委託人自己擔任受益人的信託。
受益者等：相續稅法上的用語，包括受益人，以及條文所定的「特定委託人」。
元本受益人：享有信託財產本身（不是收益）的受益人。
受益人連續型信託（受益者連続型信託）：約定受益人過世後由下一位依序取得受益權的信託。
信託計算書（信託の計算書）：受託人每年向稅務署提交的信託收益報告。

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在日本設立家族信託或安排後見，會因家庭成員的居住地、資產類型與父母的狀況而不同。宅點讀者服務台可以了解你的需要，篩選合適的專員，提供專業協助；讀者服務台不向讀者收費。

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資料說明

本文資料查核日期為2026年10月20日。「父母是唯一受益人的自益信託設定時不產生視同贈與」是依相續稅法第9條之2的條文歸納，官方沒有直接以此為題寫明。受益人住在海外時，日本不動產所得如何申報、預扣，本文未查，見本系列其他日本出租文章；受益人別調書的免提出事由、土地減輕稅率在2029年3月31日之後是否延長，也未在本文範圍。