海外股票收益在日本要申報嗎？稅務居民身分與全球收入問題

本文是宅點百科日本移居稅務系列的一篇，整理日本稅務居民身分如何影響海外股票收益的課稅，寫給考慮移居日本、手上持有股票、基金或海外資產的華人投資者，不論住在香港、台灣、中國大陸、新加坡、馬來西亞或其他地方。

舉例（全文貫穿）：小陳住在台北，沒有日本國籍，在香港的證券帳戶裡有股票和基金。小陳打算搬到日本工作。下面每一節，都會用小陳的情況套一次規則。

我算日本的稅務居民嗎？

只要你在日本有住所，或至今連續一年以上有居所，你就是日本所得稅的「居民」（居住者）。

日本把人分成三種身分，課稅範圍各不相同：

非永住者：屬於居民，但沒有日本國籍，而且過去10年內在日本有住所或居所的期間，合計不超過5年。
非永住者以外的日本居民：居民中，不屬於非永住者的人。
非居民（非居住者）：不屬於日本居民的個人。

套到小陳身上：小陳在日本有居所已連續一年以上，就是居民。如果過去10年在日本有住所或居所合計不超過5年，就是非永住者。

海外股票賣掉賺錢，要不要在日本申報？

要不要申報，先看你是哪一種身分。三種身分，在日本要課稅的範圍不一樣。

身分	判斷條件	在日本要課稅的範圍
非永住者以外的日本居民	日本居民中，不屬非永住者的人	不管所得在日本境內或境外產生，全部課稅；在海外賣股票等賺的錢，原則上和在日本賣一樣課稅
非永住者	沒有日本國籍，且過去10年內在日本有住所或居所合計不超過5年	非境外來源所得，以及在日本境內支付或匯入日本的境外來源所得
非居民	不屬日本居民	原則上只有日本境內來源所得

「境外來源所得」，就是在日本以外的地方產生的所得。

如果你是非永住者，要特別留意錢的流向。境外來源所得有沒有在日本支付、有沒有匯進日本，會影響日本課稅的範圍。

另外，「租稅協定」是兩地政府之間簽的協議，約定哪一方可以課稅。依租稅協定，日本居民在海外賣股票等賺的錢，可能只在日本課所得稅，外國不再課相應的所得稅。但這不代表所有海外股票收益都只在日本課稅。

套到小陳身上：小陳還是非永住者時，如果賣股票的收益屬境外來源所得，有沒有匯進日本就會影響課稅範圍。等小陳不再符合非永住者條件，就屬非永住者以外的日本居民，境內外所得全部都在日本課稅範圍內。

更完整的所得分類與申報方式，見投資者移居日本前，先了解資本收益、房產出售與海外投資的稅務影響。

在海外已經繳過稅，日本會重複課稅嗎？

日本居民可以申請「外國稅額控除」（外国税額控除），把已繳的外國所得稅，從日本所得稅裡扣掉。不過能扣的金額有上限。

上限怎麼算：依「調整後的境外所得」占「全年所得」的比例計算。

申請時，你要在「確定申報書」（確定申告書，也就是每年申報所得稅時交的申報表）等文件上，附上：

外國稅額控除明細書（居民用）
外國所得稅的申報書影本，或替代文件
稅款已經繳了的話，另附繳納證明（例如納稅證明書、源泉徵收票等）

附件不只這幾項。準備之前，請對照國稅廳的完整清單。

海外資產還要留意什麼？

第一，資產多的人要交「國外財產調書」。 這是一份向稅務機關報告你在海外有哪些財產的書表。

誰要交：非永住者以外的日本居民。
什麼時候算：當年12月31日，境外財產總值超過5,000萬日圓。
何時交：次年6月30日前。
寫什麼：財產的種類、數量、價值等。
例外：繼承開始當年取得的境外遺產，另有特別排除的規定。

第二，離開日本時，可能被課「國外轉出時課稅」（国外転出をする場合の譲渡所得等の特例）。

意思是：你搬離日本時，手上的資產就算還沒賣，也可能被當成已經賣掉。稅務局會就「未實現收益」（含み益）課所得稅。未實現收益，就是資產漲了價、但還沒賣掉落袋的部分。

這條只針對特定條件的居民（一定の居住者），而且遷出時要持有1億日圓以上的對象資產。並非所有持有1億日圓以上資產的人都適用。

套到小陳身上：小陳將來要離開日本時，不能只看資產有沒有1億日圓，還要確認自己是否符合其他條件。詳見投資者移居日本前，先了解資本收益、房產出售與海外投資的稅務影響。

加密資產怎麼課稅，另見日本加密資產收益如何課稅？雜所得、申報與風險提示。

每個人的居民身分與資金流向不同，在日本的課稅範圍也會不同。宅點可以為你安排合適的專員協助。問問宅點

常見問題

不是日本居民，也要在日本為海外股票課稅嗎？ 原則上不用為境外所得課稅。非居民原則上只就日本境內來源所得課稅。先確認自己是否在日本有住所，或至今連續一年以上有居所。

非永住者匯錢進日本會影響課稅嗎？ 會。非永住者的境外來源所得，在日本境內支付或匯入日本的部分要課稅。所以怎麼匯款，可能影響課稅範圍。

國外財產調書是每個人都要交嗎？ 不是。只有非永住者以外的日本居民，當年12月31日境外財產總值超過5,000萬日圓，才要在次年6月30日前提交。繼承開始當年取得的境外遺產，另有特別排除的規定。

名詞小詞典

居民（居住者）：在日本有住所，或至今連續一年以上有居所的個人。 非永住者（非永住者）：沒有日本國籍，且過去10年內在日本有住所或居所合計不超過5年的居民。 非居民（非居住者）：不屬日本居民的個人，原則上只就日本境內來源所得課稅。 外國稅額控除（外国税額控除）：日本居民在限額內，從日本所得稅扣掉已繳外國所得稅的制度。 國外財產調書（国外財産調書）：向稅務機關申報境外財產種類、數量、價值的書表。