馬來西亞公司稅怎樣運作？企業所得稅、SST、預扣稅與外資公司稅務地圖

成立 Sdn. Bhd. 後，創辦人除了關心公司賺多少，也需要知道：哪些稅要預留、哪些款項要代扣，以及什麼時候申報。

日常最常接觸的三類，是企業所得稅、銷售與服務稅（SST），以及特定付款的預扣稅。它們的計算基礎不同，不能把幾個稅率直接相加，當成公司的總稅負。

對外國創辦人而言，提早把這三類安排好，會更容易制定報價、估算現金流及處理海外付款。本文逐項說明適用情況，再整理成一份營運與申報的基本安排。

這篇文章先回答的三個核心問題

第一類是剛成立公司的外國創辦人，希望在開始接單前，把帳務與稅務流程安排好。第二類是評估馬來西亞營運成本的投資者，需要知道公司稅以外，哪些交易可能增加成本。第三類是經常向海外母公司、貸款方或服務商付款的企業，需要在簽約及匯款前確認扣繳要求。

可以先掌握三個方向：企業所得稅看應課稅所得，SST 看貨品與服務的適用規則，預扣稅看付款性質與收款人身份。

本文集中討論這三類常見稅務；涉及員工薪酬、資產轉讓或特定行業時，還可能有其他申報及稅費。

一般公司稅率為 24%。 符合條件的中小型公司，可就首 RM150,000 應課稅所得適用 15%，其後 RM450,000 適用 17%，超過 RM600,000 的部分適用 24%。

優惠資格不只看公司大小，還包括普通股實繳股本不超過 RM2.5 million、總營業收入不超過 RM50 million，以及關聯公司和持股等條件。

其中，從 2024 課稅年起，若普通股實繳股本超過 20% 由境外註冊公司或非馬來西亞公民直接或間接持有，便不符合相關優惠稅率資格。因此，全資外國股東持有的普通 Sdn. Bhd.，一般應以 24% 作為企業所得稅估算起點，再另查適用優惠或豁免。

計稅基礎並非營業額，也不一定等於帳面利潤。 通常要從會計結果出發，調整不可扣除支出、资本津貼、虧損及其他適用項目，才能得出應課稅所得。公司海外收入匯入馬來西亞，亦有不同於個人的課稅與豁免規則。

申報方面，主要包括：

稅款預估與預繳： 透過 CP204 提交預估，並按規定分期繳付。持續營運公司的通常提交期限，是相關基期開始前至少 30 日；新開始營運的公司另有規則及適用例外。
年度申報： Form C 的一般法定期限，是會計期間結束後 7 個月內，並按規定結清餘稅。
指定文件提交： 適用公司還須透過 MITRS 提交指定文件，一般期限為相關報稅截止日後 30 日內。

CP204 是年內安排，不能等到做年度帳目時才第一次處理。公司成立後，宜由會計或稅務代理按實際開業日期及年結日，列出首年的完整日曆。

SST 由兩種稅組成，均由馬來西亞皇家海關管理，但適用對象不同。

銷售稅（Sales Tax） 主要在應稅貨品的本地製造或進口環節徵收。常見稅率為 5% 或 10%，亦有特定稅率及豁免，須按貨品分類確認。

它不是所有批發商、零售商每次賣貨都要再加收一次的稅。公司若只是買入貨品後轉售，與自行製造或進口的處理可能不同。進口應稅貨品時，即使公司營業額不高，也可能需要在進口環節繳納銷售稅。

服務稅（Service Tax） 適用於法規列明的服務，主要按類別適用 6% 或 8%，另有特定計徵方式。近年的範圍及稅率已有調整，例如租賃服務的適用稅率自 2026 年起有所改變，因此應按目前的行業指南判斷。

註冊門檻不是所有公司統一 RM500,000。 製造商與各類服務提供者有不同規則；部分類別門檻不同，亦有不設門檻的情況。判斷時，通常須查看相關十二個月的應稅銷售或服務金額，並按適用方法評估過往及預計金額。

還有一項跨境企業容易忽略：購買海外應稅服務，可能由馬來西亞收款服務的企業自行申報服務稅。 即使公司沒有註冊 SST，也不能單憑「未達營業額門檻」就認為沒有這項義務；須另查進口應稅服務及相關豁免規則。

SST 與企業所得稅分開計算，但會共同影響成本與報價。公司承擔的 SST，可能成為費用或資產成本的一部分；能否在所得稅計算中扣除，再按支出性質判斷。SST 亦沒有一般增值稅制度下全面的進項稅抵扣機制。

完成註冊後，要按指定週期申報及繳付。服務稅一般每兩個月申報一次，即使該期沒有應繳稅款，通常仍須提交申報表。

電子發票（e-Invoice）則是另一套由 LHDN 管理的制度。它不是新增稅種，適用日期及豁免也不能直接沿用 SST 的判斷。

公司向非居民付款時，部分收入需要由付款方扣繳稅款，再向 LHDN 繳付。是否適用，要看款項性質、收入來源、履約地點及相關豁免，並非所有海外匯款都要扣稅。