台灣、香港家庭繼承日本房產：兩地申報與外國稅額扣抵怎樣銜接

本文是宅點百科「日本置產」中「遺產稅與贈與稅」系列的一篇，寫給繼承日本房產的台灣、香港家庭，只談兩地如何銜接：同一筆財產被兩地課稅時在哪一地扣抵、須準備哪些文件、先向哪一地申報。日本相續稅的整體規則見主文海外家庭也可能要繳日本遺產稅。

在日本置產的台灣、香港家庭，家人過世後，日本房產均在日本相續稅（相続税，日本的遺產稅）的課稅範圍內；遺產淨額超過基礎扣除額，即須在日本申報。台灣或香港方面是否須申報，取決於過世的人：經常居住台灣的中華民國國民，日本房產也須併入台灣的遺產稅；香港自2006年2月11日起已無遺產稅。

為什麼兩地的申報會卡住？

兩地的稅分別計算。台灣的遺產稅以過世的人為準，以整筆遺產計算；日本的相續稅同時看繼承人與過世的人，按每位繼承人取得的部分算出各人的稅額。

兩地的期限也不同。台灣自死亡之次日起算6個月，日本自得知繼承開始之日的翌日起算10個月。欲在台灣扣抵日本的稅，須附日本的納稅憑證，而日本的期限比台灣長。

文件還須在兩地之間往返：台灣須審閱日本的文件，日本辦理繼承登記須審閱台灣或香港的文件。台灣對國外文件要求簽證與中文翻譯，日本登記的外文文件須附譯文，各自的要求以受理機關為準。

先說答案：誰課、在哪一邊扣抵？

過世的人如果是經常居住台灣的中華民國國民，同一間日本房產在日本與台灣均在課稅範圍內。此時可以申請扣抵的是台灣方面：依《遺產及贈與稅法》第11條，附上日本稅務機關發給的納稅憑證並取得簽證，從台灣的遺產稅中扣抵，最多扣至因加計日本房產而增加的台灣稅額。

日本相續稅是否會被認定為可扣抵的稅、可扣抵多少，截至2026年9月官方尚無說明，申報前須向國稅局確認。反方向則不適用：台灣對日本房產課徵的遺產稅，不得在日本相續稅中扣除。

日本與台灣、香港之間，目前查到的協定只涵蓋所得稅；兩地均課稅時，目前可查到的處理方式是各自的扣抵規定。

你家屬於哪一種？看財產所在地與過世的人的居住地

下表假設每位繼承人均無日本國籍、過去10年未在日本有住所，取得財產時也不住在日本。表中的「課」指在課稅範圍內；實際是否須繳稅，還須視兩地各自的免稅額或基礎扣除額而定。台灣、香港的部分，以當地主管機關現行規定為準。

過世的人	日本房產	日本以外的財產	哪一邊可以申請扣抵
沒有日本國籍、過世時不住在日本，是經常居住台灣的中華民國國民	日本、台灣都課	日本不課；台灣課	台灣：可申請扣抵在日本為這間房產繳的稅（日本相續稅能否被認定、扣多少，向國稅局確認）
沒有日本國籍、以永住者（永住者）身分住在日本，在台灣屬經常居住境外的中華民國國民	只有日本課	日本也課；在台灣的財產，台灣也課	日本：扣抵在台灣繳的遺產稅，但台灣遺產稅算不算日本條文所說「相當於相續稅的稅」，目前沒有查到官方說明
沒有日本國籍、過世時不住在日本的香港居民，不是經常居住台灣的中華民國國民	只有日本課	日本不課；香港沒有遺產稅；在台灣的財產由台灣課	日本房產不存在兩地均課稅的問題

補充說明如下：

第二列：依目前的條文文字，永住者不屬於外國人被相續人（外国人被相続人），因此繼承人連日本以外的財產也在日本的課稅範圍內。父母如果持工作、留學等在留資格住在日本，即屬外國人被相續人，日本只課日本的財產；台灣是否須併入日本房產，仍取決於是否經常居住台灣。
經常居住台灣：死亡前2年內在台灣有住所，或在台灣沒有住所而有居所、2年內居留合計超過365天（另有例外）。長住日本但仍有台灣戶籍的人屬於哪一種，須向國稅局確認。
繼承人有日本國籍，或本身住在日本：日本的課稅範圍須另行判斷，見誰要繳日本遺產稅？住所、國籍與居住年數怎樣決定課稅範圍。

例如：母親長住大阪，兒女都在台灣

母親是中華民國國民，以永住者身分在大阪住了很多年，過世時住在大阪，名下有大阪的公寓與台北的一間房子。女兒與兒子均住在台灣，沒有日本國籍，也未曾住過日本。

日本：依目前的條文文字，永住者不屬於外國人被相續人；母親過世時住在日本，也不屬於非居住被相續人（非居住被相続人）。兒女因此屬於日本以外的財產也須課稅的一類，大阪公寓與台北的房子均在日本相續稅的課稅範圍內。

台灣：母親若屬經常居住台灣以外，台灣只課台北的房子，大阪公寓不併入，申報向中央政府所在地的主管稽徵機關辦理。

台北的房子兩地均課稅。可以申請扣抵的是日本方面，但台灣遺產稅能否在日本扣除，目前尚未查到官方說明。

兒女要做的是：先向國稅局確認母親在台灣屬經常居住境內還是境外，再請日本的稅理士確認兩人在日本的課稅範圍，以及在台灣繳納的稅能否在日本扣除。

在台灣扣抵日本的稅，要準備什麼？

先將日本房產併入台灣的遺產總額。依台灣的條文，日本房產屬境外財產，與其他境外財產同樣併入：臺北國稅局所舉的例子是境內財產1,000萬元，加上美國財產折合新臺幣8,000萬元，須以9,000萬元作為遺產總額申報。

申請扣抵時須準備：

日本的納稅憑證：由日本稅務機關發給。應使用哪一種日本文件，宜向國稅局確認。
簽證：條文寫由所在地的中華民國使領館簽證；沒有使領館的地方，由當地公定會計師或公證人簽證。在日本實際由哪個駐外機構或公證人辦理，官方尚無說明，須向國稅局與駐外機構確認。財政部稅務入口網目前仍列出簽證的要求；文件要求可能已有簡化，申報前宜向國稅局確認。
中文翻譯：在國外出具的證明文件，須經當地駐外機構簽證，並附中文翻譯。
審核：文件經國稅局審核調查屬實，才能扣抵。

扣抵有上限，最多扣至「因加計日本房產而增加的台灣稅額」。日本繳納的稅額高於此增加額時，超出部分不予扣抵，並非日本繳多少即扣多少。

另有一項尚待釐清之處：日本相續稅按每位繼承人取得的部分計算，台灣遺產稅以整筆遺產計算。哪幾位繼承人繳納的日本稅、多少可計入可扣抵的「國外已納遺產稅」，截至2026年9月官方尚無說明，須向國稅局確認。

日本房產在台灣以什麼價格計算？

台灣以過世時的時價為準。國外的遺產，可由財政部委託當地的中華民國使領館調查估定價額；沒有使領館的地方，委託當地公定會計師或公證人。

日本相續稅採用路線價（路線価）等評價方式。台灣是否採用同一價格、日圓按哪一天的匯率換算，官方尚無說明，申報前宜向國稅局確認。

繼承人在國外，可以委託台灣的人申報嗎？

可以。未在台灣設籍的華僑或遷居國外的國民，委託國內的人代為申報時，須附委託辦理遺產稅申報、繼承登記等事項的授權書，並經僑居地的我國使領館或政府指定的合法僑團簽證；另附華僑身分證明，或遷居國外以前的戶籍資料。

親自回台辦理者，須攜帶本人護照並附上述資料。這是財政部的一般說明，個案須另附哪些文件，宜向受理的國稅局確認。

台灣6個月、日本10個月：申報順序如何安排？

台灣：死亡之次日起算6個月內申報（另有例外）。經常居住台灣的被繼承人，向戶籍所在地的國稅局申報；經常居住境外的國民或非中華民國國民在台灣留有財產，向中央政府所在地的主管稽徵機關申報。有正當理由無法如期申報者，須在期限屆滿前以書面申請延長，以3個月為限（另有例外）。
日本：得知繼承開始之日的翌日起10個月以內申報、繳納（另有例外）。在日本沒有住所及居所的繼承人須申報時，須指定一位在日本有住所或居所的納稅管理人（納税管理人）。

如果在家人過世當天即已得知，台灣的期限先到；即使延長3個月，也早於日本的10個月。因此在台灣申報時，日本的稅可能尚未繳納，手上也尚未取得納稅憑證。

日本的期限為10個月「以內」；若要在台灣申報時即附上日本的納稅憑證，日本方面須提前申報、繳納。台灣申報時若尚未取得日本的憑證，日後如何補辦扣抵，官方尚無說明，須先向國稅局洽詢。

兩地如何安排，取決於家人過世與你得知的日期、日本的稅何時能繳清，以及國稅局對扣抵文件的要求；可以將這些情況告訴問問宅點。

在日本，可以扣除台灣繳納的稅嗎？

台灣對日本房產課徵的遺產稅，目前不得在日本扣除。日本的外國稅額扣除（外国税額控除），只處理日本以外的財產在當地被課的稅。

會用到日本扣除規定的，是繼承人連日本以外的財產也被日本課稅的情形，例如上述例子中台北的房子。可扣除的上限為：你的日本相續稅額，乘以這筆國外財產在你計入課稅價格的財產中所占的比例。

台灣遺產稅算不算日本條文所說「相當於相續稅的稅」，截至2026年9月尚未查到官方說明，須請日本的稅理士（税理士）確認。

日本與台灣、香港之間，有沒有協定可以適用？

目前查到的只有所得稅方面的協定，不涵蓋遺產稅與贈與稅。

台灣：台日之間是雙方民間機構簽訂的台日租稅協議（日台民間租税取決め），日本方面不將其視為國家締結的條約。適用對象為台灣的營利事業所得稅、個人綜合所得稅、所得基本稅額，以及日本的所得稅、法人稅、住民稅等所得類租稅。
香港：日港租稅協定（日・香港租税協定）適用香港的利得稅、薪俸稅、物業稅，以及日本的所得稅、法人稅、住民稅等所得類租稅。

日本與美國之間有專門的遺產、贈與稅條約（日米相続税条約）；台灣、香港與日本之間，目前查到的協定均不涵蓋遺產稅。因此兩地均課稅時，目前可查到的處理方式是台灣第11條、日本外國稅額扣除這類各自的規定。

還有哪些情況要特別留意？

過世前2年內放棄中華民國國籍：自願喪失國籍後未滿2年即過世，台灣仍依國民的規定課稅；日本房產是否須併入，仍取決於是否經常居住台灣。
經常居住境外、在台灣有財產：台灣只課在台灣的遺產，也有免稅額，但不得減除配偶、子女等扣除額。
香港居民家庭：2006年2月11日當天或之後過世的人，香港無須申報遺產稅；日本房產仍依日本規則判斷、申報。過世的人如果也是中華民國國民，台灣方面取決於是否經常居住台灣。
誰是繼承人、各分多少：過世的人不具日本國籍時，繼承原則上依其本國法（本国法）；遺產尚未分割時，日本相續稅每個人的課稅價格，也依本國法規定的繼承人與應繼分計算。有兩個以上國籍，或本國之內各地法律不同時，本國法如何決定另有規則；台灣籍、香港居民具體適用哪一套法律，須依個案確認。
日本登記須使用台灣、香港的文件：外國籍、住在海外的繼承人辦理繼承登記，須附本國或居住國政府製作、相當於日本住民票的住所證明，或經本國或居住國公證人認證的宣誓供述書（宣誓供述書）加護照影本，外文附翻譯。台灣或香港的哪一種文件符合要求，宜向司法書士或法務局確認。2026年10月5日起，申請成為所有權人時也須申報國籍，國籍資料不公開，地區會以「台灣」等方式記錄。流程細節見繼承日本房產的流程：申報期限、繼承登記與納稅管理人。

下一步怎麼判斷？

先確認過世的人在台灣屬經常居住境內還是境外，這決定日本房產是否須併入台灣遺產稅。無法確定時，宜向國稅局洽詢。
再確認每位繼承人在日本的課稅範圍，見課稅範圍的判斷。範圍擴及日本以外的財產時，日本的外國稅額扣除能否適用，請稅理士確認。
兩地均須申報時，先向國稅局確認扣抵須附哪些日本文件、在何處簽證，再倒推日本申報與繳納的時間。
日本的稅額如何計算，見日本遺產稅怎麼算？基礎控除、稅率級距與配偶的稅額減免；日本的期限、納稅管理人與繼承登記，見繼承日本房產的流程；制度全貌回到主文。

想把兩地的申報排清楚

兩地的期限與文件須一併安排。將你家的情況告訴宅點，宅點可以為你安排合適的專員協助。

問問宅點

台灣、香港家庭繼承日本房產問答 FAQ

日本繳的遺產稅比台灣增加的稅多，多出來的部分可以在台灣扣嗎？

不行。依《遺產及贈與稅法》第11條，扣抵額不得超過因加計國外遺產而增加的台灣應納稅額，超過的部分不予扣抵。日本相續稅能否被認定、可扣抵多少，申報前宜向國稅局確認。

父母是中華民國國民、長住香港，日本物業（房產）也要報台灣遺產稅嗎？

取決於是否經常居住台灣：死亡前2年內在台灣有住所，或沒有住所而有居所、居留合計超過365天，即屬經常居住台灣（另有例外）。屬經常居住境外時，台灣只課在台灣的遺產，日本房產不併入。

在台灣申報時，日本房產要用什麼價格和匯率計算？

台灣以過世時的時價為準，國外遺產可由財政部委託當地使領館、公定會計師或公證人調查估定。日本房產採用哪個價格、日圓按哪一天的匯率換算，官方並未明文規定，申報前宜向國稅局確認。

名詞小詞典

相續稅（相続税）：日本的遺產稅，按每位繼承人取得的財產計算各人的稅額。
經常居住中華民國境內：台灣判斷遺產稅課稅範圍的標準，依過世的人死亡前2年內在台灣的住所或居留天數判斷。
簽證：此處指駐外機構、公證人等對國外文件所做的驗證，並非入境簽證。
永住者（永住者）：日本入管法別表第二所列的居留身分；依目前的條文文字，以此身分住在日本的外國人不屬於外國人被相續人。
外國人被相續人（外国人被相続人）：過世時住在日本、持工作或留學等在留資格的外國籍被繼承人。
非居住被相續人（非居住被相続人）：過世時不住在日本，且過去10年內未在日本有住所、或當時不具日本國籍的被繼承人。
外國稅額扣除（外国税額控除）：日本相續稅中，扣除日本以外的財產在當地已繳稅款的規定。
納稅管理人（納税管理人）：在日本沒有住所的人指定、代為處理日本稅務申報等事項的人。
本國法（本国法）：過世的人國籍所屬國的法律，用以決定誰是繼承人、各分多少。
台日租稅協議（日台民間租税取決め）：台日雙方民間機構簽訂、避免所得稅重複課稅的協議，不涵蓋遺產稅。

資料說明

本文資料查核日期為2026年9月30日，依據台灣的《遺產及贈與稅法》與財政部、國稅局文件，香港稅務局資料，以及日本的法令與國稅廳、法務省文件。
以下幾點是依條文文字套用或歸納，官方沒有針對這些情形的直接說明：日本相續稅可依台灣第11條申請扣抵（台灣官方的例子是美國財產，不是日本）；日本的外國稅額扣除不及日本境內的財產；永住者不屬外國人被相續人，以及表中各列在日本的課稅範圍（國稅廳文件沒有提到台灣或香港）。
協定的部分，查的是財務省條約一覽、台日租稅協議和文、日港協定全文與台灣財政部所得稅協定一覽表；外務省條約資料庫與香港的協定清單未查，因此只能說所查文件並未記載日本與台灣、香港之間的遺產稅或贈與稅協定。
官方沒有說明、本文請讀者向主管機關確認的事項：日本相續稅在台灣怎樣分配、能扣多少；簽證在日本由誰辦理，以及簽證要求是否已簡化（只見二手轉述，稅務入口網仍列簽證要求）；台灣怎樣評價日本房產、日圓用哪一天的匯率；台灣申報時尚未取得日本憑證的補辦方式；台灣遺產稅在日本能否扣除；台灣、香港哪些文件符合日本登記的住所證明；台灣籍、香港居民的本國法怎樣判定。
台灣《遺產及贈與稅法》在2026年9月11日修正公布，本文引用修正後條文。登記時申報國籍的規定在2026年10月5日施行，晚於查核日；法務省說明系統改修完成前的處理會另行通知，法務省通達也沒有逐字寫明每一件繼承登記都要申報。